అనుపాత ITC: మిశ్రమ వ్యాపార సరఫరాలపై పన్ను క్రెడిట్‌ను క్లెయిమ్ చేయండి

పరిచయం

మీరు పన్ను విధించదగిన వస్తువులు మరియు మినహాయింపు సేవలు రెండింటినీ విక్రయించే వ్యాపారాన్ని నడుపుతున్నారని అనుకుందాం. లేదా మీరు సాధారణ ఉత్పత్తులతో పాటు GST నుండి మినహాయింపు పొందిన కొన్ని సేవలను అందించే దుకాణాన్ని నడుపుతున్నారని అనుకుందాం. ఇక్కడ సమస్య ఏమిటంటే: మీరు కొనుగోలు చేసే మెటీరియల్స్‌పై GST చెల్లిస్తారు, కానీ ఆ GSTలో కొంత భాగం మీరు GST విధించలేని అమ్మకాలకు సంబంధించినది. కాబట్టి ప్రశ్న ఏమిటంటే—మీరు చెల్లించిన GSTలో మీరు వాస్తవంగా ఎంత మొత్తాన్ని తిరిగి క్లెయిమ్ చేసుకోగలరు? ప్రొ-రాటా ఇన్‌పుట్ టాక్స్ క్రెడిట్, లేదా ప్రొ-రాటా ITC, దీనికి సమాధానమిస్తుంది. ఈ వ్యాసం మీరు ఈరోజే ఉపయోగించగల ఉదాహరణలతో, ఈ నియమాన్ని సులభమైన పదాలలో వివరిస్తుంది.

మీకు మినహాయింపు మరియు పన్ను విధించదగిన అమ్మకాలు ఉన్నప్పుడు ప్రొ-రాటా ITC ఎలా పనిచేస్తుంది

దీనిని ఈ విధంగా ఆలోచించండి: మీరు ₹100కు పది పెన్సిళ్లను కొనుగోలు చేస్తారు, అందులో GST కూడా కలిపి ఉంటుంది. మీరు కొన్ని పెన్సిళ్లను పూర్తి GST ధరలకు అమ్మాలని, మరికొన్నింటిని ఉచితంగా ఇవ్వాలని (లేదా GST నుండి మినహాయింపు పొందే విధంగా అమ్మాలని) ప్లాన్ చేస్తున్నారు. మీరు చెల్లించిన GST మొత్తం పది పెన్సిళ్లకు సంబంధించినది, కానీ మీరు పూర్తి ధరలకు అమ్మిన వాటిపై మాత్రమే పన్నును తిరిగి క్లెయిమ్ చేసుకోవచ్చు. మీరు మినహాయింపు ధరలకు అమ్మిన లేదా ఉచితంగా ఇచ్చిన వాటిపై చెల్లించిన పన్ను మీకు నష్టమే.

మీరు వాస్తవంగా పన్ను విధించదగిన ధరలకు మరియు మినహాయింపు ధరలకు అమ్మిన వాటి ఆధారంగా, మీరు చెల్లించిన GSTను విభజించుకోవడానికి అనుమతించే నియమమే అనుపాత ITC. GST శాఖ ఇలా చెబుతోంది: మీ అమ్మకాలలో 80% పన్ను విధించదగినవి అయితే, మీ ఇన్‌పుట్ ఖర్చులలో 80%పై మీరు ITCను క్లెయిమ్ చేసుకోవచ్చు. మిగిలిన 20% మీ ఖర్చు, ప్రభుత్వానిది కాదు.

ఇక్కడ ఒక సాధారణ భారతీయ వ్యాపారం నుండి ఒక నిజమైన ఉదాహరణ ఉంది. రమేష్ ఒక కోచింగ్ సెంటర్‌ను నడుపుతున్నాడు. అతను ట్యూషన్ తరగతులకు విద్యార్థుల నుండి రుసుము వసూలు చేస్తాడు (దీనికి GST నుండి మినహాయింపు ఉంది). కానీ అతను 5% పన్నుతో GST ఉన్న ప్రింటెడ్ స్టడీ గైడ్‌లను కూడా అమ్ముతాడు. రమేష్ అద్దె, విద్యుత్, మరియు ప్రింటర్ ఇంక్ కొన్నప్పుడు, GST కూడా అందులో కలిసిపోతుంది. ఆ GSTలో కొంత భాగం అతని మినహాయింపు పొందిన ట్యూషన్ ఆదాయానికి ముడిపడి ఉంటుంది. మరికొంత భాగం అతని పన్ను విధించదగిన స్టడీ గైడ్ అమ్మకాలకు ముడిపడి ఉంటుంది. రమేష్ ఆ ITCను విభజించాల్సి ఉంటుంది. అతను ఇలా లెక్కిస్తాడు: నా ఆదాయంలో 60% ట్యూషన్ నుండి (మినహాయింపు), 40% స్టడీ గైడ్‌ల నుండి (పన్ను విధించదగినది). కాబట్టి రమేష్, సరఫరాలపై తాను చెల్లించిన GSTలో కేవలం 40% మీద మాత్రమే ITCను క్లెయిమ్ చేయగలడు.

ఇది రాష్ట్రాల మధ్య లేదా వస్తువులు మరియు సేవల మధ్య సరఫరాలను కలిపే వ్యాపారాలకు కూడా వర్తిస్తుంది. కిరాణా సామాగ్రిని (జీరో-రేటెడ్ వస్తువులు, ఛార్జ్ చేయడానికి GST లేదు కానీ ITC అనుమతించబడింది) రెస్టారెంట్ భోజనాలతో (GSTకు లోబడి) పాటు అమ్మే ఒక దుకాణదారుడు కూడా ప్రొ-రాటా ITCను ఉపయోగిస్తాడు. లేదా కొన్ని ఇన్‌వాయిస్‌లను మినహాయింపుగా (ఉదాహరణకు, ఫ్రీలాన్స్ టీచింగ్) మరియు మరికొన్నింటిని పన్ను విధించదగినవిగా (ఉదాహరణకు, సాఫ్ట్‌వేర్ డెవలప్‌మెంట్) చేసే ఒక ఫ్రీలాన్సర్. నియమం ఒకటే: సరఫరాల విలువ ప్రకారం విభజించడం.

సూత్రం భావనలో చాలా సులభం. ఆ నెలలో మీరు చేసిన సరఫరాలన్నింటినీ తీసుకోండి. మినహాయింపు ఉన్నవాటిని కాకుండా, పన్ను విధించదగిన సరఫరాల విలువను మాత్రమే కూడండి. పన్ను విధించదగిన సరఫరాలను మొత్తం సరఫరాలతో భాగించండి. అదే మీ ప్రొ-రాటా శాతం. దానిని మీరు ఇన్‌పుట్‌లపై చెల్లించిన GSTకు వర్తింపజేయండి. మీకు లభించేది మీరు క్లెయిమ్ చేసుకోగల ITC. మిగిలినది వ్యాపార ఖర్చుగా మీ వద్దే ఉండిపోతుంది.

ఒక సులభమైన ఉదాహరణ

ప్రియ కథను పరిశీలిద్దాం. ప్రియ ఒక చిన్న ఈవెంట్ మేనేజ్‌మెంట్ వ్యాపారాన్ని నడుపుతోంది. ఆమె వేదికలను బుక్ చేస్తుంది (మినహాయింపు సేవ), కానీ ముద్రించిన ఆహ్వాన పత్రాలను కూడా అమ్ముతుంది (దీనిపై 5% పన్ను విధించబడుతుంది GST). జనవరిలో, ఆమె అమ్మకాలు ఈ విధంగా ఉన్నాయి:

• వేదిక బుకింగ్ సేవలు: ₹1,00,000 (మినహాయింపు—పన్ను GST విధించబడదు)

• ముద్రించిన ఆహ్వాన పత్రాలు: ₹25,000 (పన్ను విధించబడుతుంది—5% పన్ను విధించబడుతుంది GST)

• మొత్తం అమ్మకాలు: ₹1,25,000

అదే నెలలో, ప్రియ ప్రింటింగ్ సామాగ్రి, స్టేషనరీ, మరియు ఆఫీస్ అద్దె కోసం ₹40,000 ప్లస్ 18% GST = మొత్తం ₹47,200 ఖర్చు చేసింది.

ఇప్పుడు, ఆమె ఎంత ITC క్లెయిమ్ చేయగలదు?

దశ 1: అనుపాత శాతాన్ని లెక్కించండి.

పన్ను విధించదగిన సరఫరాలు = ₹25,000

మొత్తం సరఫరాలు = ₹1,25,000 అనుపాత శాతం = (₹25,000 ÷ ₹1,25,000) × 100 = 20%

దశ 2: క్లెయిమ్ చేయదగిన ITCను లెక్కించండి.

GST ముడిసరుకులపై చెల్లించినది = ₹47,200 − ₹40,000 = ₹7,200

క్లెయిమ్ చేయదగిన ITC = ₹7,200 × 20% = ₹1,440

దశ 3: క్లెయిమ్ చేయలేని భాగం.

క్లెయిమ్ చేయలేనిది ITC = ₹7,200 − ₹1,440 = ₹5,760

కాబట్టి ప్రియ ₹1,440ను ఇన్‌పుట్ క్రెడిట్‌గా క్లెయిమ్ చేసుకోవచ్చు. ₹5,760 వ్యాపార ఖర్చుగా పరిగణించబడుతుంది, ఎందుకంటే ఇది ఆమెకు మినహాయింపు ఉన్న వేదిక-బుకింగ్ ఆదాయానికి ముడిపడి ఉంది. వచ్చే నెల, ఆమె తన కొత్త గణాంకాలతో ఇదే గణనను చేస్తుంది.

ఇది ఎవరికి వర్తిస్తుంది

ప్రో-రాటా ITC వీరికి వర్తిస్తుంది:

• పన్ను విధించదగిన మరియు మినహాయింపు ఉన్న సరఫరాలు రెండింటినీ చేసే వ్యాపారాలు: ఈ రెండింటి మిశ్రమాన్ని అందించే ఏదైనా దుకాణం, సేవా ప్రదాత, లేదా ఆన్‌లైన్ విక్రేత.

• ట్యూషన్ కేంద్రాలు మరియు కోచింగ్ తరగతులు: ఇవి కొన్ని సేవలపై (ముద్రిత సామగ్రి, ఆన్‌లైన్ కోర్సులు) GST రుసుము వసూలు చేస్తాయి, కానీ ప్రధాన ట్యూషన్‌పై మినహాయింపు పొందుతాయి.

• ఈవెంట్ నిర్వాహకులు: వేదికలు తరచుగా మినహాయింపు పొందుతాయి, కానీ అలంకరణలు లేదా ముద్రిత సామగ్రిపై పన్ను విధించబడుతుంది.

• ఫార్మసీ విభాగాలు కలిగిన వైద్యులు: సంప్రదింపులకు మినహాయింపు ఉండవచ్చు, కానీ విడిగా అమ్మే మందులపై పన్ను విధించబడుతుంది.

• ఇ-కామర్స్ మరియు అగ్రిగేటర్ ప్లాట్‌ఫారమ్‌లు: ఇవి పన్ను విధించబడే మరియు మినహాయింపు పొందే సేవలు రెండింటినీ సులభతరం చేయవచ్చు.

• ఈ క్రింది సందర్భాలలో దీనిని దాటవేయండి: మీ వ్యాపారం 100% పన్ను విధించబడేది లేదా 100% మినహాయింపు పొందేది అయితే—విభజన అవసరం లేదు.

తదుపరి దశ: మీరు మిశ్రమ-సరఫరా వ్యాపారాన్ని నడుపుతున్నట్లయితే, మీ నెలవారీ అమ్మకాల గణాంకాలతో కూర్చొని మీ ప్రొ-రాటా శాతాన్ని లెక్కించండి. ప్రతి నెలా ఇదే పద్ధతిని ఉపయోగించండి.

మీ GST స్థితిని తనిఖీ చేసుకోండి

మీరు GST-నమోదు చేసుకున్న తర్వాత ప్రొ-రాటా ITC వర్తిస్తుంది. ఒక ఆర్థిక సంవత్సరంలో మీ టర్నోవర్ ₹20 లక్షల (సేవల కోసం) లేదా ₹40 లక్షల (వస్తువుల కోసం) కంటే తక్కువగా ఉంటే, మీరు ఈ పరిమితులను దాటితే లేదా ప్రత్యేక కేటగిరీ రాష్ట్రంలో (₹10 లక్షల పరిమితి) ఉంటే తప్ప, మీరు నమోదు చేసుకోవలసిన అవసరం ఉండకపోవచ్చు. మీ రిజిస్ట్రేషన్ అవసరాన్ని ఉచితంగా తనిఖీ చేయడానికి https://www.gsthelp.in ను సందర్శించండి. మీ వ్యాపారానికి ప్రొ-రాటా ITC వర్తిస్తుందో లేదో అర్థం చేసుకోవడానికి ఈ సాధనం మీకు సహాయపడుతుంది.

ముగింపు

ప్రొ-రాటా ITC కష్టమైనది కాదు. దీని అర్థం చాలా సులభం: మీ వ్యాపారంలో కొంత భాగం GST నుండి మినహాయింపు పొందితే, ఆ మినహాయింపు పొందిన భాగానికి సంబంధించిన ఇన్‌పుట్ ఖర్చులపై మీరు ITCను క్లెయిమ్ చేయలేరు. మీ అమ్మకాలలో ఎంత శాతం పన్ను పరిధిలోకి వస్తుందో లెక్కించండి, ఆ శాతాన్ని మీరు ఇన్‌పుట్‌లపై చెల్లించిన GSTకు వర్తింపజేయండి, అదే మీరు క్లెయిమ్ చేయగల క్రెడిట్. మిగిలినది మీ ఖర్చు. మీరు మీ రిటర్న్‌లను ఫైల్ చేసేటప్పుడు ప్రతి నెలా ఈ లెక్కింపు చేయండి. గుర్తుంచుకోండి, ఇది కేవలం సమాచారం కోసం మాత్రమే—ఫైల్ చేసే ముందు gst.gov.inలోని GST పోర్టల్‌లో ప్రస్తుత నియమాలను నిర్ధారించుకోండి లేదా అర్హత కలిగిన CAతో మాట్లాడండి.