விகிதாசார அடிப்படையில் ITC: கலப்பு வணிகப் பொருட்களுக்கான வரிச் சலுகையைக் கோருங்கள்

அறிமுகம்

நீங்கள் வரி விதிக்கக்கூடிய பொருட்கள் மற்றும் வரிவிலக்கு பெற்ற சேவைகள் இரண்டையும் விற்கும் ஒரு வணிகத்தை நடத்துகிறீர்கள் என்று வைத்துக்கொள்வோம். அல்லது, வழக்கமான பொருட்கள் மற்றும் GST-இலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்ட சில சேவைகள் இரண்டையும் வழங்கும் ஒரு கடையை நீங்கள் நடத்துகிறீர்கள் என்று வைத்துக்கொள்வோம். இங்கேதான் சிக்கல்: நீங்கள் வாங்கும் பொருட்களுக்கு GST செலுத்துகிறீர்கள், ஆனால் அந்த GST-இல் ஒரு பகுதி, நீங்கள் GST வரி விதிக்க முடியாத விற்பனைகளுடன் தொடர்புடையது. எனவே, நீங்கள் செலுத்திய GST-இல் உண்மையில் எவ்வளவு தொகையை உங்களால் திரும்பப் பெற முடியும் என்பதே கேள்வியாகிறது. இதற்குத்தான் விகிதாசார உள்ளீட்டு வரிக் கடன், அல்லது விகிதாசார ITC பதிலளிக்கிறது. இந்தக் கட்டுரை, நீங்கள் இன்றே பயன்படுத்தக்கூடிய எடுத்துக்காட்டுகளுடன், இந்த விதியை எளிய வார்த்தைகளில் விளக்குகிறது.

வரிவிலக்கு பெற்ற மற்றும் வரி விதிக்கக்கூடிய விற்பனைகள் இருக்கும்போது விகிதாசார ITC எவ்வாறு செயல்படுகிறது

இதை இப்படி யோசித்துப் பாருங்கள்: நீங்கள் ₹100-க்கு பத்து பென்சில்களை வாங்குகிறீர்கள், அதில் GST-ம் அடங்கும். நீங்கள் சில பென்சில்களை முழு GST விலையில் விற்கவும், சிலவற்றை இலவசமாக வழங்கவும் (அல்லது GST வரியிலிருந்து விலக்கு பெறும் வகையில் விற்கவும்) திட்டமிடுகிறீர்கள். நீங்கள் செலுத்திய GST வரி அந்தப் பத்து பென்சில்களுக்கும் பொருந்தும், ஆனால் நீங்கள் முழு விலையில் விற்கும் பென்சில்களுக்கு மட்டுமே வரியைத் திரும்பப் பெற முடியும். நீங்கள் வரிவிலக்குடன் விற்கும் அல்லது இலவசமாக வழங்கும் பென்சில்களுக்குச் செலுத்திய வரி உங்களுக்குக் கிடைக்காது.

விகிதாசார ITC என்பது, நீங்கள் வரிவிதிப்புக்குட்பட்ட விலையில் விற்றவை மற்றும் வரிவிலக்குக்குட்பட்ட விலையில் விற்றவை ஆகியவற்றின் அடிப்படையில், நீங்கள் செலுத்திய GST வரியைப் பிரிக்க அனுமதிக்கும் ஒரு விதியாகும். GST துறை கூறுவது: உங்கள் விற்பனையில் 80% வரிக்கு உட்பட்டதாக இருந்தால், உங்கள் உள்ளீட்டுச் செலவுகளில் 80% மீது நீங்கள் ITC வரியைத் திரும்பப் பெறலாம். மீதமுள்ள 20% உங்கள் செலவு, அரசாங்கத்தினுடையது அல்ல.

ஒரு வழக்கமான இந்திய வணிகத்திலிருந்து இதோ ஒரு உண்மையான உதாரணம். ரமேஷ் ஒரு பயிற்சி மையத்தை நடத்துகிறார். அவர் மாணவர்களிடம் பயிற்சி வகுப்புகளுக்குக் கட்டணம் வசூலிக்கிறார் (GST வரியிலிருந்து விலக்கு பெற்றது). ஆனால் அவர் 5% வரியுடன் அச்சிடப்பட்ட படிப்பு வழிகாட்டிகளையும் விற்கிறார். ரமேஷ் வாடகை, மின்சாரம் மற்றும் பிரிண்டர் மை ஆகியவற்றை வாங்கும்போது, GST வரியும் அவற்றுடன் கலக்கப்படுகிறது. அந்த GST தொகையில் ஒரு பகுதி அவரது வரிவிலக்கு பெற்ற பயிற்சி வகுப்பு வருமானத்துடன் தொடர்புடையது. மற்றொரு பகுதி, வரி விதிக்கப்படும் அவரது படிப்பு வழிகாட்டி விற்பனையுடன் தொடர்புடையது. ரமேஷ் அந்த ITC தொகையைப் பிரிக்க வேண்டும். அவர் கணக்கிடுகிறார்: என் வருமானத்தில் 60% பயிற்சி வகுப்பிலிருந்தும் (வரிவிலக்கு பெற்றது), 40% படிப்பு வழிகாட்டிகளிலிருந்தும் (வரி விதிக்கப்படுவது) வருகிறது. எனவே, ரமேஷ் பொருட்களுக்காகச் செலுத்திய GST தொகையில் 40%-க்கு மட்டுமே ITC வரியைக் கோர முடியும்.

மாநிலங்களுக்கு இடையேயோ அல்லது பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளுக்கு இடையேயோ பொருட்களைக் கலக்கும் வணிகங்களுக்கும் இது பொருந்தும். மளிகைப் பொருட்களை (பூஜ்ஜிய வரி விதிக்கப்பட்ட பொருட்கள், வரி விதிக்கத் தேவையில்லை ஆனால் வரி 7 அனுமதிக்கப்படுகிறது) உணவக உணவுகளுடன் (வரி 36க்கு உட்பட்டது) சேர்த்து விற்கும் ஒரு கடைக்காரரும் விகிதாசார வரி 8ஐப் பயன்படுத்துகிறார். அல்லது, சில விலைப்பட்டியல்களுக்கு வரி விலக்கு அளித்து (உதாரணமாக, பகுதிநேர ஆசிரியர் பணி) மற்றவற்றை வரிக்கு உட்படுத்தும் (உதாரணமாக, மென்பொருள் உருவாக்கம்) ஒரு பகுதிநேரப் பணியாளரும் இதையே பின்பற்றலாம். விதி ஒன்றுதான்: விநியோகப் பொருட்களின் மதிப்பால் வகுக்க வேண்டும்.

இதற்கான சூத்திரம் கருத்தில் எளிமையானது. அந்த மாதத்தில் நீங்கள் செய்த அனைத்து விநியோகப் பொருட்களையும் எடுத்துக் கொள்ளுங்கள். வரிவிலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்களின் மதிப்பைத் தவிர்த்து, வரி விதிக்கக்கூடிய பொருட்களின் மதிப்பை மட்டும் கூட்டவும். வரி விதிக்கக்கூடிய பொருட்களை மொத்தப் பொருட்களின் மதிப்பால் வகுக்கவும். அதுதான் உங்கள் விகிதாசார சதவீதம். உள்ளீடுகளுக்காக நீங்கள் செலுத்திய வரி 37க்கு அதைப் பயன்படுத்துங்கள். உங்களுக்குக் கிடைப்பது நீங்கள் கோரக்கூடிய வரி 9. மீதமுள்ளவை வணிகச் செலவாக உங்களிடமே இருக்கும்.

ஒரு எளிய உதாரணம்

பிரியாவின் கதையைப் பார்ப்போம். பிரியா ஒரு சிறிய நிகழ்வு மேலாண்மை வணிகத்தை நடத்துகிறார். அவர் நிகழ்விடங்களை முன்பதிவு செய்கிறார் (வரிவிலக்கு பெற்ற சேவை), ஆனால் அச்சிடப்பட்ட அழைப்பிதழ் அட்டைகளையும் விற்கிறார் (5% GST வரி விதிக்கப்படும்). ஜனவரி மாதத்தில், அவரது விற்பனை விவரங்கள்:

• நிகழ்விட முன்பதிவு சேவைகள்: ₹1,00,000 (வரிவிலக்கு பெற்றது—GST வசூலிக்கப்படவில்லை)

• அச்சிடப்பட்ட அழைப்பிதழ் அட்டைகள்: ₹25,000 (வரிக்குட்பட்டது—5% GST வசூலிக்கப்பட்டது)

• மொத்த விற்பனை: ₹1,25,000

அதே மாதத்தில், பிரியா அச்சிடும் பொருட்கள், எழுதுபொருட்கள் மற்றும் அலுவலக வாடகை ஆகியவற்றை ₹40,000 மற்றும் 18% GST சேர்த்து மொத்தம் ₹47,200-க்கு வாங்கினார்.

இப்போது, அவர் எவ்வளவு ITC-ஐ உரிமை கோரலாம்?

படி 1: விகிதாசார சதவீதத்தைக் கணக்கிடுங்கள்.

வரிக்குட்பட்ட வழங்கல்கள் = ₹25,000 மொத்த வழங்கல்கள் = ₹1,25,000 விகிதாசார சதவீதம் = (₹25,000 ÷ ₹1,25,000) × 100 = 20%

படி 2: கோரக்கூடிய ITC-ஐக் கணக்கிடுங்கள்.

உள்ளீடுகளின் மீது செலுத்தப்பட்ட GST = ₹47,200 − ₹40,000 = ₹7,200 கோரக்கூடிய ITC = ₹7,200 × 20% = ₹1,440

படி 3: கோர முடியாத பகுதி.

கோர முடியாத வரி ITC = ₹7,200 − ₹1,440 = ₹5,760

எனவே பிரியா ₹1,440-ஐ உள்ளீட்டு வரவாகக் கோரலாம். ₹5,760 ஒரு வணிகச் செலவாக உள்வாங்கப்படுகிறது, ஏனெனில் அது அவரது வரிவிலக்கு பெற்ற இட முன்பதிவு வருமானத்துடன் தொடர்புடையது. அடுத்த மாதம், அவர் தனது புதிய புள்ளிவிவரங்களைக் கொண்டு இதே கணக்கீட்டைச் செய்வார்.

இது யாருக்குப் பொருந்தும்

விகிதாசார வரி ITC இதற்குப் பொருந்தும்:

• வரி விதிக்கக்கூடிய மற்றும் வரிவிலக்கு பெற்ற பொருட்கள் இரண்டையும் வழங்கும் வணிகங்கள்: இவ்விரண்டின் கலவையை வழங்கும் எந்தவொரு கடை, சேவை வழங்குநர் அல்லது ஆன்லைன் விற்பனையாளர்.

• பயிற்சி மையங்கள் மற்றும் பயிற்சி வகுப்புகள்: இவை சில சேவைகளுக்கு (அச்சிடப்பட்ட பொருட்கள், ஆன்லைன் படிப்புகள்) GST கட்டணம் வசூலிக்கின்றன, ஆனால் முக்கியப் பயிற்சிகளுக்கு வரிவிலக்கு பெற்றவை.

• நிகழ்வு ஏற்பாட்டாளர்கள்: இடங்களுக்கு பெரும்பாலும் வரிவிலக்கு உண்டு, ஆனால் அலங்காரங்கள் அல்லது அச்சிடப்பட்ட பொருட்களுக்கு வரி விதிக்கப்படும்.

• மருந்தகப் பிரிவுகளைக் கொண்ட மருத்துவர்கள்: ஆலோசனைக்கு வரி விலக்கு அளிக்கப்படலாம், ஆனால் தனியாக விற்கப்படும் மருந்துகளுக்கு வரி விதிக்கப்படும்.

• இ-காமர்ஸ் மற்றும் ஒருங்கிணைப்புத் தளங்கள்: அவை வரி விதிக்கப்படும் மற்றும் வரி விலக்கு அளிக்கப்பட்ட சேவைகள் இரண்டையும் எளிதாக்கலாம்.

• இதைத் தவிர்க்கவும், ஏனெனில்: உங்கள் வணிகம் 100% வரிக்கு உட்பட்டதாகவோ அல்லது 100% வரி விலக்கு அளிக்கப்பட்டதாகவோ இருந்தால்—பிரித்துப் பார்க்கத் தேவையில்லை.

அடுத்த படி: நீங்கள் ஒரு கலப்பு விநியோக வணிகத்தை நடத்தினால், உங்கள் மாதாந்திர விற்பனை புள்ளிவிவரங்களுடன் அமர்ந்து, உங்கள் விகிதாசார சதவீதத்தைக் கணக்கிடுங்கள். ஒவ்வொரு மாதமும் இதே முறையைப் பயன்படுத்தவும்.

உங்கள் GST நிலையைச் சரிபார்க்கவும்

நீங்கள் GST-பதிவு செய்தவுடன் விகிதாசார ITC பொருந்தும். ஒரு நிதியாண்டில் உங்கள் விற்றுமுதல் ₹20 லட்சத்திற்குக் (சேவைகளுக்கு) குறைவாகவோ அல்லது ₹40 லட்சத்திற்குக் (பொருட்களுக்கு) குறைவாகவோ இருந்தால், நீங்கள் இந்த வரம்புகளைத் தாண்டினாலோ அல்லது ஒரு சிறப்பு வகை மாநிலத்தில் (₹10 லட்சம் வரம்பு) இருந்தாலோ தவிர, பதிவு செய்யத் தேவையில்லை. உங்கள் பதிவுத் தேவைகளை இலவசமாகச் சரிபார்க்க https://www.gsthelp.in -ஐப் பார்வையிடவும். உங்கள் வணிகத்திற்கு விகிதாசார ITC இன்னும் பொருந்துகிறதா என்பதைப் புரிந்துகொள்ள இந்தக் கருவி உங்களுக்கு உதவும்.

முடிவுரை

விகிதாசார ITC கடினமானதல்ல. இதன் எளிய பொருள்: உங்கள் வணிகத்தின் ஒரு பகுதிக்கு GST-இலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்டிருந்தால், அந்த விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பகுதியுடன் தொடர்புடைய உள்ளீட்டுச் செலவுகளுக்கு நீங்கள் ITC-ஐக் கோர முடியாது. உங்கள் விற்பனையில் எத்தனை சதவீதம் வரிக்கு உட்பட்டது என்பதைக் கணக்கிட்டு, அந்த சதவீதத்தை நீங்கள் உள்ளீடுகளுக்காகச் செலுத்திய GST-இல் பயன்படுத்துங்கள், அதுவே நீங்கள் கோரக்கூடிய வரவுத்தொகையாகும். மீதமுள்ளவை உங்கள் செலவாகும். ஒவ்வொரு மாதமும் உங்கள் வருமான வரிக் கணக்கைத் தாக்கல் செய்யும்போது இந்தக் கணக்கீட்டைச் செய்யுங்கள். நினைவில் கொள்ளுங்கள், இது தகவல் நோக்கத்திற்காக மட்டுமே—gst.gov.in-இல் உள்ள GST இணையதளத்தில் தற்போதைய விதிகளை உறுதிப்படுத்திக் கொள்ளுங்கள் அல்லது நீங்கள் தாக்கல் செய்வதற்கு முன்பு ஒரு தகுதிவாய்ந்த பட்டயக் கணக்காளரிடம் (CA) பேசுங்கள்.