GST அமைப்புத் திட்டம்: யார் தகுதி பெறுவார்கள் மற்றும் எப்படி மாறுவது

அறிமுகம்

நீங்கள் ஒரு சிறிய கடை, உணவுக் கடை அல்லது சேவைத் தொழில் நடத்துபவராக இருந்தால், கூட்டு வரித் திட்டம் (GST composite scheme) பற்றி நீங்கள் கேள்விப்பட்டிருக்கலாம். இது உங்கள் ஆவணப் பணிகளையும் பணத்தையும் மிச்சப்படுத்தும் என்று தோன்றலாம். ஆனால், இது உண்மையில் உங்களுக்குப் பொருந்துமா? பொருந்தினால், இதற்கு எப்படி மாறுவது?

இந்தக் கட்டுரை ஒரு கேள்விக்கு பதிலளிக்கிறது: நான் கூட்டு வரித் திட்டத்திற்கு தகுதியானவனா, மேலும் மாறுவதற்கு நான் என்ன செய்ய வேண்டும்?

உங்கள் தொழில் போதுமான அளவு சிறியதாக இருந்தால், கூட்டு வரித் திட்டம் என்பது GST செலுத்துவதற்கான ஒரு எளிமையான வழியாகும். வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து வரியை வசூலித்து, நீங்கள் வாங்கும் பொருட்களுக்கு வரிச் சலுகைகளைக் கோருவதற்குப் பதிலாக (இதற்கு நிறைய ஆவணப் பணிகள் தேவைப்படும்), ஒவ்வொரு மாதமும் உங்கள் விற்பனையில் ஒரு சிறிய சதவீதத்தை அரசாங்கத்திற்குச் செலுத்துகிறீர்கள். அவ்வளவுதான். ஆனால் எல்லா தொழில்களாலும் இதைப் பயன்படுத்த முடியாது. உங்கள் வருவாய் ஒரு குறிப்பிட்ட வரம்பிற்குக் குறைவாக இருக்க வேண்டும், மேலும் உங்கள் தொழிலின் வகையும் முக்கியமானது.

யார் இதைப் பயன்படுத்தலாம், வரம்புகள் என்ன, நீங்கள் தகுதி பெற்றால் மாறுவதற்கான வழிமுறைகள் என்ன என்பதைப் பார்ப்போம்.

கூட்டு வரித் திட்டம் எவ்வாறு செயல்படுகிறது

GST-ஐ ஒரு தொடர் ஓட்டப் பந்தயம் போல நினைத்துப் பாருங்கள். சாதாரண GST (வழக்கமான GST என்று அழைக்கப்படுகிறது) கீழ், நீங்கள் உங்கள் வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து வரியை வசூலித்து, அதை அரசாங்கத்திடம் செலுத்துவீர்கள், மேலும் உங்கள் கடைக்காக வாங்கிய பொருட்களுக்கு நீங்கள் செலுத்திய வரியையும் திரும்பப் பெறுவீர்கள். ஒவ்வொரு மாதமும் கண்காணிக்க வேண்டிய மூன்று விஷயங்கள் இவை. இதற்கு நேரம் எடுக்கும். நீங்கள் வருமான வரிக் கணக்குகளைத் தாக்கல் செய்ய வேண்டும். எல்லாவற்றிற்கும் ரசீதுகளை வைத்திருக்க வேண்டும்.

கூட்டு வரித் திட்டத்தின் கீழ், நீங்கள் இவற்றில் எதையும் செய்ய வேண்டியதில்லை. அதற்குப் பதிலாக, ஒவ்வொரு மாதமும் நீங்கள் விற்கும் பொருட்களின் ஒரு எளிய, நிலையான சதவீதத்தை அரசாங்கத்திற்குச் செலுத்துகிறீர்கள். நீங்கள் வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து தனியாக வரி வசூலிப்பதில்லை (நீங்கள் விரும்பினால் அதை உங்கள் விலையில் சேர்க்கலாம், அல்லது சேர்க்காமலும் இருக்கலாம்). நீங்கள் வாங்கிய பொருட்களுக்குச் செலுத்திய எந்த வரியையும் திரும்பப் பெற வேண்டியதில்லை. உங்கள் விற்பனையைக் கணக்கிட்டு, அதை விகிதத்தால் பெருக்கி, செலுத்துகிறீர்கள். அதுதான் உங்கள் முழுமையான GST பொறுப்பு.

யார் என்ன விகிதங்களைச் செலுத்துகிறார்கள்? நீங்கள் விற்கும் பொருட்களைப் பொறுத்து விகிதங்கள் அமையும்:

• வியாபாரிகள் மற்றும் உற்பத்தியாளர்கள் (பொருட்களை வாங்கி மறுவிற்பனை செய்பவர்கள் அல்லது தயாரிப்பவர்கள்): விற்பனையில் 1%
• உணவகங்கள் (உணவு மற்றும் பானங்கள், ஆனால் மது அல்லது புகையிலை இல்லை): விற்பனையில் 5%
• தகுதியான சேவைகள் (சிறிய பழுதுபார்க்கும் கடைகள், ஆலோசனை, வாடகை சேவைகள் போன்றவை—ஆனால் எல்லா சேவைகளும் அல்ல): விற்பனையில் 6%

உதாரணமாக, ரமேஷ் ஒரு சிறிய மளிகைக் கடை நடத்துகிறார். அவரது மாத விற்பனை சுமார் ₹50,000. கூட்டு வரி விதிப்பின் கீழ், அவர் மாதத்திற்கு ₹500 (₹50,000 × 1%) அரசாங்கத்திற்குச் செலுத்துவார். சரிபார்க்க ரசீதுகள் இல்லை, பின்தொடர கடன் இல்லை. வெறும் ₹500 மட்டுமே.

ஆனால் இங்கே ஒரு சிக்கல் உள்ளது: உங்கள் வணிகம் சிறியதாகவும் எளிமையாகவும் இருந்தால் மட்டுமே கூட்டு வரி விதிப்பு எளிதானது. நீங்கள் ஏற்கனவே அதிக வரிச் சலுகைகளைக் கோருகிறீர்கள் என்றால் (ஏனெனில் நீங்கள் விலை உயர்ந்த பொருட்களை வாங்குகிறீர்கள்), கூட்டு வரி விதிப்பு உங்களுக்கு அதிக செலவை ஏற்படுத்தக்கூடும். மேலும், நீங்கள் மாநில எல்லைகளைக் கடந்து மற்ற வணிகங்களுக்கு விற்பனை செய்தால், கூட்டு வரி விதிப்பு உங்களை அவ்வாறு செய்ய அனுமதிக்காது. இவை நீங்கள் சிந்திக்க வேண்டிய சமரசங்கள்.

மேலும், நீங்கள் கூட்டு வரி விதிப்புத் திட்டத்தில் சேர்ந்தவுடன், எளிதாக முன்னும் பின்னுமாக மாற முடியாது. அதில் எவ்வளவு காலம் இருக்க வேண்டும் என்பதற்கு விதிகள் உள்ளன. எனவே இது விரைவாக மாறி மாறி வரக்கூடிய ஒரு கருவி அல்ல. இது ஒரு உண்மையான முடிவு.

விற்றுமுதல் வரம்புகள்

ஒரு நிதியாண்டில் உங்கள் மொத்த விற்பனை (விற்றுமுதல் அல்லது மொத்த விற்றுமுதல் என்று அழைக்கப்படுகிறது) ₹1.5 கோடிக்குக் குறைவாக இருந்தால் மட்டுமே நீங்கள் கூட்டு வரி விதிப்புத் திட்டத்தில் சேர முடியும். அதாவது, ஏப்ரல் 1 முதல் மார்ச் 31 வரை.

ஆனால் பொறுங்கள்—நீங்கள் ஒரு சிறப்பு வகை மாநிலத்தில் (குறைந்த வரி அடிப்படைகளைக் கொண்ட சில மாநிலங்கள்) இருந்தால், உங்கள் வரம்பு குறைவாக இருக்கும்: ₹75 லட்சம். எந்தெந்த மாநிலங்கள் சிறப்பு வகையாகக் கருதப்படுகின்றன என்பதில் உங்களுக்குச் சந்தேகம் இருந்தால், gst.gov.in இல் உள்ள தற்போதைய பட்டியலைச் சரிபார்க்கவும், ஏனெனில் அது மாறக்கூடும்.

விற்றுமுதல் என்றால் என்ன? இது ஒரு வருடத்தில் பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை விற்பதன் மூலம் நீங்கள் ஈட்டும் மொத்த ரூபாய் ஆகும். இதில் GST அடங்கும். நீங்கள் பணத்தைப் பெற்றீர்களா அல்லது சில வாடிக்கையாளர்கள் உங்களுக்கு இன்னும் பணம் தரவேண்டும் என்பது ஒரு பொருட்டல்ல. நீங்கள் அதற்கான விலைப்பட்டியலை வழங்கியிருந்தால், அது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும்.

இந்த விற்றுமுதல் என்பது உங்கள் அனைத்து கடைகள், அனைத்து கிளைகள் மற்றும் அனைத்து வணிகப் பிரிவுகளின் மொத்த விற்பனையை உள்ளடக்கியது. உங்களுக்கு ஒரு மளிகைக் கடையும் ஒரு உணவுக் கடையும் இருந்தால், இரண்டு விற்பனைகளும் சேர்க்கப்படும். உங்களுக்கு மனைவி அல்லது வணிகப் பங்குதாரர் இருந்து, அவர்களும் ஒரு வணிகம் நடத்தினால், அவர்களின் விற்றுமுதல் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படலாம் அல்லது எடுத்துக்கொள்ளப்படாமல் போகலாம்—இது நீங்கள் ஒரே வணிகமாகக் கருதப்படுகிறீர்களா அல்லது தனித்தனியாகக் கருதப்படுகிறீர்களா என்பதைப் பொறுத்தது. உங்களுக்கு உறுதியாகத் தெரியவில்லை என்றால் ஒரு பட்டயக் கணக்காளரிடம் (CA) கேளுங்கள்.

முக்கிய விதி: உங்கள் விற்றுமுதல் வரம்பை (₹1.5 கோடி அல்லது ₹75 லட்சம்) தாண்டினால், நீங்கள் இந்த வாய்ப்பை இழந்துவிடுவீர்கள். நீங்கள் மீண்டும் வழக்கமான GST முறைக்கு மாற வேண்டும். மேலும், நீங்கள் கூட்டு முறையில் இருக்கக் கூடாத நேரத்தில் இருந்தால் அபராதங்கள் விதிக்கப்படும்.

எனவே, கூட்டு முறை என்பது உண்மையான சிறு வணிகங்களுக்கானது. நீங்கள் வேகமாக வளர்ந்து கொண்டிருந்தால், இந்த முறையை விரைவில் கடந்துவிட நேரிடலாம்.

ஒரு எளிய உதாரணம்

பிரியா தனது வீட்டிலிருந்து கேக் தயாரிக்கிறார் என்று வைத்துக்கொள்வோம். அவர் உள்ளூர் கடைகளுக்கும் சந்தைகளுக்கும் விற்கிறார். ஜனவரி மாதத்தில், அவர் ₹40,000 மதிப்புள்ள கேக்குகளை விற்கிறார். பிப்ரவரியில், ₹45,000. மார்ச்சில், ₹42,000. மார்ச் மாதத்திற்குள் (3 மாதங்கள் கழித்து), அவரது விற்றுமுதல் ₹127,000 ஆகிறது.

அவர் தொடர்ந்து செல்கிறார். ஜூன் மாதத்திற்குள், அந்த ஆண்டிற்கான (ஏப்ரல்–ஜூன்) அவரது மொத்த வருவாய் ₹260,000 ஆகிறது. செப்டம்பர் மாதத்திற்குள், ₹520,000. டிசம்பர் மாதத்திற்குள், ₹980,000. நிதியாண்டின் முடிவில் (மார்ச் 31), அவரது ஆண்டு மொத்த வருவாய் ₹1,200,000 ஆகிறது. அது ₹1.2 கோடி.

₹1.2 கோடி என்பது ₹1.5 கோடியை விடக் குறைவாக இருப்பதால், அவர் இன்னும் சமரச வரிவிதிப்புக்குத் தகுதியுடையவராக இருக்கிறார். அவர் தனது ₹1.2 கோடிக்கு 1% (வர்த்தகர்/உற்பத்தியாளர் விகிதம்) செலுத்தலாம், இது ஆண்டு முழுவதற்கும் ₹12,000 ஆகும். அது மாதத்திற்கு சராசரியாக ₹1,000 ஆகும்.

அவளுக்கு வழக்கமான GST இருந்திருந்தால், அவள் வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து 5% (பேக்கரி பொருட்களுக்கான நிலையான விகிதம்) வசூலித்திருப்பாள்—ஆண்டுக்கு ₹60,000. ஆனால், மாவு, சர்க்கரை, வெண்ணெய் மற்றும் பிற மூலப்பொருட்களுக்காக அவள் செலுத்திய GST-ஐயும் திரும்பப் பெற்றுக்கொள்ளலாம். அவள் GST-இல் பொருட்களுக்காக ₹8,000 செலுத்தியதாக வைத்துக்கொள்வோம். அவள் அரசாங்கத்திற்கு ₹60,000 − ₹8,000 = ₹52,000 அனுப்புவாள். இது கூட்டு வரி விதிப்பின் கீழ் உள்ள ₹12,000-ஐ விட மிக அதிகம்.

எனவே, கூட்டு வரி விதிப்பு பிரியாவுக்கு பணத்தை மிச்சப்படுத்துகிறது—ஆனால், கடன் பெறத் தகுதியுள்ள விலையுயர்ந்த மூலப்பொருட்களை அவள் அதிகமாக வாங்காத பட்சத்தில் மட்டுமே. அவள் இந்தியாவிற்கு வெளியே இருந்து உயர்தர உபகரணங்களையோ அல்லது மூலப்பொருட்களையோ வாங்கத் தொடங்கினால், கணக்கு மாறிவிடும். அதனால்தான் அவள் ஒவ்வொரு ஆண்டும் சரிபார்க்க வேண்டும்.

இது யாருக்குப் பொருந்தும்

பின்வரும் நிபந்தனைகள் பூர்த்தியானால், கூட்டு வட்டித் திட்டம் உங்களுக்குப் பொருந்தும்:

• நீங்கள் ஒரு சிறிய மளிகைக் கடை, மருந்துக் கடை, துணிக்கடை அல்லது பொது வர்த்தகத் தொழில் நடத்துகிறீர்கள் (1% விகிதம் பொருந்தும்)

• நீங்கள் மது அல்லது புகையிலை விற்காத ஒரு சிறிய உணவுக் கடை, சிற்றுண்டிச்சாலை அல்லது உணவகம் வைத்திருக்கிறீர்கள் (5% விகிதம் பொருந்தும்)

• நீங்கள் பழுதுபார்க்கும் கடை, வாடகைச் சேவை அல்லது சிறிய ஆலோசனை போன்ற தகுதிவாய்ந்த சிறு சேவைகளை வழங்குகிறீர்கள் (6% விகிதம் பொருந்தும்)

• உங்கள் ஆண்டு விற்றுமுதல் ₹1.5 கோடிக்குக் குறைவாக உள்ளது (அல்லது சிறப்பு வகை மாநிலங்களில் ₹75 லட்சத்திற்குக் குறைவாக)

• நீங்கள் மாநில எல்லைகளைக் கடந்து வாடிக்கையாளர்களுக்குத் தொடர்ந்து விற்பனை செய்வதில்லை, அல்லது உங்கள் மாநிலங்களுக்கு இடையேயான விற்பனை மிகவும் குறைவாக உள்ளது

பின்வரும் நிபந்தனைகள் பூர்த்தியானால், கூட்டு வட்டித் திட்டம் உங்களுக்கு பொருந்தாது:

• உங்கள் விற்றுமுதல் ஏற்கனவே வரம்பைத் தாண்டிவிட்டது

• நீங்கள் மது, புகையிலை அல்லது பெட்ரோலியப் பொருட்களை விற்கிறீர்கள்

• நீங்கள் GST-இலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்களை வழங்குகிறீர்கள் (பெரும்பாலான மருத்துவமனைகளில் கல்வி அல்லது சுகாதாரப் பாதுகாப்பு போன்றவை)

• உங்களிடம் ஏற்கனவே GST பதிவு இருந்து, அதை மாற்ற விரும்புகிறீர்கள் கவனத்திற்கு வராமல் இருங்கள் (கூட்டு வரி முறை உதவாது; நீங்கள் வரம்பைத் தாண்டினால் பதிவு செய்ய வேண்டும்)

நீங்கள் தகுதி பெறுவீர்கள் என்று நினைத்தால், கூட்டு வரி முறைக்கு மாறுவதற்கு உங்கள் அடுத்த கட்டம் படிவம் GST CMP-02-ஐ தாக்கல் செய்வதாகும். இதை நீங்கள் GST இணையதளத்தில் (gst.gov.in) ஆன்லைனில் செய்யலாம். உங்களிடம் ஏற்கனவே வழக்கமான GST பதிவு இருந்தால், இந்த மாற்றத்தைக் கோருவதற்கு அதே இணையதளத்தைப் பயன்படுத்த வேண்டும். ஒப்புதல் கிடைக்க பொதுவாக சில நாட்கள் முதல் சில வாரங்கள் வரை ஆகும்.

உங்கள் GST நிலையைச் சரிபார்க்கவும்

உங்கள் ஆண்டு விற்றுமுதல் தான் மிகவும் முக்கியமான எண். கடந்த ஆண்டு ஏப்ரல் 1 முதல் இந்த ஆண்டு மார்ச் 31 வரையிலான உங்கள் அனைத்து விற்பனைகளையும் கூட்டவும். நீங்கள் ஒரு பொருட்கள் வணிகம் (கடை) நடத்தினால், வரம்பு ₹40 லட்சம். நீங்கள் ஒரு சேவைகள் வணிகம் நடத்தினால், அது ₹20 லட்சம். நீங்கள் ஒரு சிறப்பு வகை மாநிலத்தில் இருந்தால், இரண்டுமே ₹10 லட்சம்.

ஆனால் குறிப்பாக கூட்டு வரித் திட்டத்திற்கு, வரம்பு ₹1.5 கோடி (அல்லது சிறப்பு வகை மாநிலங்களில் ₹75 லட்சம்).

உங்கள் தோராயமான நிலையை நீங்கள் https://www.gsthelp.in இல் இலவசமாக விரைவாகச் சரிபார்க்கலாம். உங்கள் விற்றுமுதல் அடிப்படையில் நீங்கள் கூட்டு வரித் திட்டத்திற்குத் தகுதி பெறுவீர்களா என்பதைப் பார்க்க இந்தக் கருவி உதவுகிறது. இது வருமான வரிக் கணக்குகளைத் தாக்கல் செய்யவோ அல்லது சட்ட ஆலோசனை வழங்கவோ செய்யாது—இது வெறும் ஒரு சரிபார்ப்புக் கருவி மட்டுமே.

முடிவுரை

கூட்டு வரித் திட்டம் சிறு வணிகங்களுக்கு ஒரு உண்மையான குறுக்குவழியாகும். நீங்கள் ஒரு வியாபாரி போல பொருட்களை விற்றால், அல்லது ஒரு சிறிய உணவுக் கடை அல்லது சேவைக் கடையை நடத்தினால், மற்றும் உங்கள் ஆண்டு விற்பனை ₹1.5 கோடிக்குக் குறைவாக இருந்தால், கூட்டு வரித் திட்டம் உங்கள் GST ஆவணப் பணிகளையும் உங்கள் வரிச் செலவையும் குறைக்க உதவும்.

ஆனால் இது அனைவருக்கும் ஏற்றதல்ல. நீங்கள் அதிக விலையுயர்ந்த பொருட்களை வாங்கி, பெரிய வரிக் கடன்களைக் கோரினால், வழக்கமான GST திட்டம் மலிவானதாக இருக்கலாம். மேலும், நீங்கள் ஒருமுறை இதில் சேர்ந்தால், ஒரு குறிப்பிட்ட காலத்திற்கு கூட்டு வரித் திட்டத்தில் இருக்க வேண்டும். எனவே, மாற்றுவதற்கு முன் யோசியுங்கள்.

மாற்றுவதற்கு, gst.gov.in இல் படிவம் GST CMP-02 ஐத் தாக்கல் செய்யவும். வழிமுறைகள் எளிமையானவை, ஆனால் நீங்கள் தகுதிபெறுகிறீர்களா என்பதை உறுதிப்படுத்த முதலில் உங்கள் விற்றுமுதல் தொகையைச் சரிபார்க்கவும்.

இந்தக் கட்டுரை தகவல் நோக்கத்திற்காக மட்டுமே. உங்கள் இறுதி முடிவை எடுப்பதற்கு முன், GST இணையதளத்தில் (gst.gov.in) தற்போதைய விதிகள் மற்றும் விகிதங்களை உறுதிப்படுத்தவும் அல்லது தகுதிவாய்ந்த பட்டயக் கணக்காளரிடம் (CA) பேசவும்.