പ്രോ-റാറ്റ ITC: മിക്സഡ് ബിസിനസ് സപ്ലൈകൾക്ക് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്യുക

ആമുഖം

നിങ്ങൾ നികുതി നൽകേണ്ട സാധനങ്ങളും നികുതി ഒഴിവാക്കേണ്ട സേവനങ്ങളും വിൽക്കുന്ന ഒരു ബിസിനസ്സ് നടത്തുന്നുവെന്ന് കരുതുക. അല്ലെങ്കിൽ നിങ്ങൾ സാധാരണ ഉൽപ്പന്നങ്ങളും GST-ൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കപ്പെട്ട ചില സേവനങ്ങളും വാഗ്ദാനം ചെയ്യുന്ന ഒരു കട നടത്തുന്നുണ്ടാകാം. ഇതാണ് പ്രശ്നം: നിങ്ങൾ വാങ്ങുന്ന മെറ്റീരിയലുകൾക്ക് GST അടയ്ക്കുന്നു, എന്നാൽ ആ GST-ൽ ചിലത് നിങ്ങൾക്ക് GST ഈടാക്കാൻ കഴിയാത്ത വിൽപ്പനയുമായി ബന്ധപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു. അപ്പോൾ ചോദ്യം ഇതാണ്—നിങ്ങൾ അടച്ച GST-ൽ എത്ര തുക നിങ്ങൾക്ക് തിരികെ ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയും? അതാണ് പ്രോ-റേറ്റ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്, അല്ലെങ്കിൽ പ്രോ-റേറ്റ ITC, ഉത്തരം നൽകുന്നത്. ഇന്ന് നിങ്ങൾക്ക് ഉപയോഗിക്കാൻ കഴിയുന്ന ഉദാഹരണങ്ങൾക്കൊപ്പം ഈ ലേഖനം നിയമം ലളിതമായ വാക്കുകളിൽ വിശദീകരിക്കുന്നു.

നിങ്ങൾക്ക് എക്സംപ്റ്റും ടാക്സബിൾ സെയിലും ഉള്ളപ്പോൾ പ്രോ-റേറ്റ ITC എങ്ങനെ പ്രവർത്തിക്കുന്നു

ഇതുപോലെ ചിന്തിക്കുക: നിങ്ങൾ GST ഉൾപ്പെടുത്തി ₹100-ന് പത്ത് പെൻസിലുകൾ വാങ്ങുന്നു. നിങ്ങൾ ചില പെൻസിലുകൾ പൂർണ്ണമായി GST നിരക്കിൽ വിൽക്കാനും കുറച്ച് സൗജന്യമായി നൽകാനും (അല്ലെങ്കിൽ GST ൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കിയ രീതിയിൽ വിൽക്കാനും) പദ്ധതിയിടുന്നു. നിങ്ങൾ അടച്ച GST പത്ത് പെൻസിലുകളുമായും ബന്ധിപ്പിച്ചിരിക്കുന്നു, എന്നാൽ നിങ്ങൾ പൂർണ്ണ നിരക്കിൽ വിൽക്കുന്നവ മാത്രമേ നികുതി തിരികെ ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ അനുവദിക്കൂ. നിങ്ങൾ ഒഴിവാക്കിയവ വിൽക്കുന്നതോ നൽകുന്നതോ - അവയിൽ അടച്ച നികുതി നിങ്ങൾക്ക് നഷ്ടപ്പെടും.

പ്രോ-റാറ്റ ITC എന്നത് നിങ്ങൾ നികുതി നൽകേണ്ട നിരക്കുകളിൽ വിറ്റതും ഒഴിവാക്കിയ നിരക്കുകളിൽ വിറ്റതും അടിസ്ഥാനമാക്കി നിങ്ങൾ അടച്ച GST വിഭജിക്കാൻ നിങ്ങളെ അനുവദിക്കുന്ന നിയമമാണ്. GST വകുപ്പ് പറയുന്നു: നിങ്ങളുടെ വിൽപ്പനയുടെ 80% നികുതി വിധേയമാണെങ്കിൽ, നിങ്ങളുടെ ഇൻപുട്ട് ചെലവുകളുടെ 80% ന് നിങ്ങൾക്ക് ITC ക്ലെയിം ചെയ്യാം. ബാക്കി 20% നിങ്ങളുടെ ചെലവാണ്, സർക്കാരിന്റെയല്ല.

ഇന്ത്യയിലെ ഒരു സാധാരണ ബിസിനസിൽ നിന്നുള്ള ഒരു യഥാർത്ഥ ഉദാഹരണം ഇതാ. രമേശ് ഒരു കോച്ചിംഗ് സെന്റർ നടത്തുന്നു. ട്യൂഷൻ ക്ലാസുകൾക്ക് അദ്ദേഹം വിദ്യാർത്ഥികളിൽ നിന്ന് പണം ഈടാക്കുന്നു (GST ൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കിയിരിക്കുന്നു). എന്നാൽ അദ്ദേഹം 5% നിരക്കിൽ GST ഉള്ള പ്രിന്റഡ് സ്റ്റഡി ഗൈഡുകളും വിൽക്കുന്നു. രമേശ് വാടക, വൈദ്യുതി, പ്രിന്റർ ഇങ്ക് എന്നിവ വാങ്ങുമ്പോൾ, GST കൂടി ചേർക്കുന്നു. അതിൽ GST യുടെ ചിലത് അദ്ദേഹത്തിന്റെ ഒഴിവാക്കപ്പെട്ട ട്യൂഷൻ വരുമാനവുമായി ബന്ധപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു. ചിലത് അദ്ദേഹത്തിന്റെ നികുതി നൽകേണ്ട പഠന ഗൈഡ് വിൽപ്പനയുമായി ബന്ധപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു. രമേഷ് ITC വിഭജിക്കണം. അദ്ദേഹം കണക്കാക്കുന്നത്: എന്റെ വരുമാനത്തിന്റെ 60% ട്യൂഷനിൽ നിന്നാണ് (ഇളവ്), 40% പഠന ഗൈഡുകളിൽ നിന്നാണ് (നികുതി നൽകേണ്ടത്). അതിനാൽ രമേശിന് അദ്ദേഹം സപ്ലൈകൾക്ക് നൽകിയ GST ന്റെ 40% ന് മാത്രമേ ITC ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയൂ.

സംസ്ഥാനങ്ങളിലുടനീളമോ സാധനങ്ങൾക്കും സേവനങ്ങൾക്കും ഇടയിൽ സപ്ലൈകൾ കൂട്ടിക്കലർത്തുന്ന ബിസിനസുകൾക്കും ഇത് ബാധകമാണ്. റസ്റ്റോറന്റ് ഭക്ഷണത്തോടൊപ്പം (GST ന് വിധേയമായി) പലചരക്ക് സാധനങ്ങൾ (സീറോ-റേറ്റഡ് സാധനങ്ങൾ, ഈടാക്കാൻ GST ഇല്ല, പക്ഷേ ITC അനുവദനീയമാണ്) വിൽക്കുന്ന ഒരു കടയുടമ പ്രോ-റേറ്റ ITC ഉം ഉപയോഗിക്കുന്നു. അല്ലെങ്കിൽ ചില ഇൻവോയ്‌സുകൾ ഒഴിവാക്കുന്ന (ഉദാഹരണത്തിന്, ഫ്രീലാൻസ് ടീച്ചിംഗ്) മറ്റുള്ളവ നികുതി വിധേയമാക്കുന്ന (ഉദാഹരണത്തിന്, സോഫ്റ്റ്‌വെയർ വികസനം) ഒരു ഫ്രീലാൻസറും. നിയമം ഒന്നുതന്നെയാണ്: സപ്ലൈകളുടെ മൂല്യം കൊണ്ട് വിഭജിക്കുക.

ഫോർമുല ആശയത്തിൽ ലളിതമാണ്. മാസത്തിൽ നിങ്ങൾ നിർമ്മിച്ച എല്ലാ സപ്ലൈകളും എടുക്കുക. നികുതി നൽകേണ്ട സപ്ലൈകളുടെ മൂല്യം മാത്രം കൂട്ടിച്ചേർക്കുക - ഒഴിവാക്കേണ്ടവയല്ല. നികുതി നൽകേണ്ട സപ്ലൈകളെ മൊത്തം സപ്ലൈകൾ കൊണ്ട് വിഭജിക്കുക. അതാണ് നിങ്ങളുടെ പ്രോ-റേറ്റ ശതമാനം. നിങ്ങൾ ഇൻപുട്ടുകളിൽ അടച്ച GST ൽ അത് പ്രയോഗിക്കുക. നിങ്ങൾക്ക് ലഭിക്കുന്നത് നിങ്ങളുടെ ക്ലെയിം ചെയ്യാവുന്ന ITC ആണ്. ബാക്കിയുള്ളത് ഒരു ബിസിനസ് ചെലവായി നിങ്ങളോടൊപ്പം നിലനിൽക്കും.

ഒരു ലളിതമായ ഉദാഹരണം

പ്രിയയുടെ കഥയിലൂടെ നമുക്ക് കടന്നുപോകാം. പ്രിയ ഒരു ചെറിയ ഇവന്റ് മാനേജ്‌മെന്റ് ബിസിനസ്സ് നടത്തുന്നു. അവൾ വേദികൾ ബുക്ക് ചെയ്യുന്നു (എക്സംപ്റ്റ് സേവനം), എന്നാൽ അച്ചടിച്ച ക്ഷണ കാർഡുകളും വിൽക്കുന്നു (5% GST നികുതി ബാധകം). ജനുവരിയിൽ, അവളുടെ വിൽപ്പന ഇവയായിരുന്നു:

• വേദി ബുക്കിംഗ് സേവനങ്ങൾ: ₹1,00,000 (എക്സംപ്റ്റ്—GST ഈടാക്കില്ല)
• അച്ചടിച്ച ക്ഷണ കാർഡുകൾ: ₹25,000 (എക്സംപ്റ്റ്—5% GST ഈടാക്കും)
• ആകെ വിൽപ്പന: ₹1,25,000

അതേ മാസം, പ്രിയ ₹40,000 ന് പ്രിന്റിംഗ് സാമഗ്രികൾ, സ്റ്റേഷനറി, ഓഫീസ് വാടക എന്നിവ വാങ്ങി, 18% GST = ആകെ ₹47,200.

ഇപ്പോൾ, അവൾക്ക് എത്ര ITC ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയും?

ഘട്ടം 1: പ്രോ-റാറ്റ ശതമാനം കണക്കാക്കുക. നികുതി നൽകേണ്ട സാധനങ്ങൾ = ₹25,000 ആകെ സാധനങ്ങൾ = ₹1,25,000 പ്രോ-റേറ്റ % = (₹25,000 ÷ ₹1,25,000) × 100 = 20%

ഘട്ടം 2: ക്ലെയിം ചെയ്യാവുന്ന ITC കണക്കാക്കുക. GST ഇൻപുട്ടുകളിൽ അടച്ചത് = ₹47,200 − ₹40,000 = ₹7,200

ക്ലെയിം ചെയ്യാവുന്ന ITC = ₹7,200 × 20% = ₹1,440

ഘട്ടം 3: ക്ലെയിം ചെയ്യാനാവാത്ത ഭാഗം. ക്ലെയിം ചെയ്യാനാവാത്ത ITC = ₹7,200 − ₹1,440 = ₹5,760

അതിനാൽ പ്രിയയ്ക്ക് ഇൻപുട്ട് ക്രെഡിറ്റായി ₹1,440 ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയും. ₹5,760 ബിസിനസ് ചെലവായി എടുക്കുന്നു, കാരണം അത് അവളുടെ ഒഴിവാക്കപ്പെട്ട വേദി-ബുക്കിംഗ് വരുമാനവുമായി ബന്ധപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു. അടുത്ത മാസം, അവൾ പുതിയ കണക്കുകൾ ഉപയോഗിച്ച് അതേ കണക്കുകൂട്ടൽ നടത്തും.

ഇത് ആർക്കാണ് ബാധകമാകുന്നത്

പ്രോ-റാറ്റ ITC ഇനിപ്പറയുന്നവയ്ക്ക് പ്രസക്തമാണ്:

• നികുതി നൽകേണ്ടതും ഒഴിവാക്കപ്പെട്ടതുമായ സപ്ലൈകൾ നിർമ്മിക്കുന്ന ബിസിനസുകൾ: ഏതെങ്കിലും ഷോപ്പ്, സേവന ദാതാവ് അല്ലെങ്കിൽ ഓൺലൈൻ വിൽപ്പനക്കാരൻ എന്നിവ മിക്സ് വാഗ്ദാനം ചെയ്യുന്നു.
• ട്യൂഷൻ സെന്ററുകളും കോച്ചിംഗ് ക്ലാസുകളും: ഇവ ചില സേവനങ്ങളിൽ (പ്രിന്റഡ് മെറ്റീരിയൽ, ഓൺലൈൻ കോഴ്സുകൾ) GST ഈടാക്കുന്നു, പക്ഷേ കോർ ട്യൂഷനിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കപ്പെടുന്നു.
• ഇവന്റ് സംഘാടകർ: വേദികൾക്ക് പലപ്പോഴും ഇളവ് ലഭിക്കും, പക്ഷേ അലങ്കാരങ്ങൾക്കോ അച്ചടിച്ച വസ്തുക്കൾക്കോ നികുതി നൽകേണ്ടിവരും.
• ഫാർമസി ആയുധങ്ങളുള്ള മെഡിക്കൽ പ്രാക്ടീഷണർമാർ: കൺസൾട്ടേഷൻ ഒഴിവാക്കപ്പെട്ടേക്കാം, പക്ഷേ പ്രത്യേകം വിൽക്കുന്ന മരുന്നുകൾക്ക് നികുതി നൽകേണ്ടിവരും.
• ഇ-കൊമേഴ്‌സ്, അഗ്രഗേറ്റർ പ്ലാറ്റ്‌ഫോമുകൾ: അവ നികുതി നൽകേണ്ടതും ഒഴിവാക്കപ്പെട്ടതുമായ സേവനങ്ങൾക്ക് സൗകര്യമൊരുക്കിയേക്കാം.
• ഇനിപ്പറയുന്ന കാര്യങ്ങൾ ഒഴിവാക്കുക: നിങ്ങളുടെ ബിസിനസ്സ് 100% നികുതി നൽകേണ്ടതോ 100% ഇളവ് നൽകുന്നതോ ആണ്—വിഭജനം ആവശ്യമില്ല.

അടുത്ത ഘട്ടം: നിങ്ങൾ ഒരു മിക്സഡ്-സപ്ലൈ ബിസിനസ്സ് നടത്തുകയാണെങ്കിൽ, നിങ്ങളുടെ പ്രതിമാസ വിൽപ്പന കണക്കുകൾ ഉപയോഗിച്ച് നിങ്ങളുടെ പ്രോ-റാറ്റ ശതമാനം കണക്കാക്കുക. എല്ലാ മാസവും ഇതേ രീതി ഉപയോഗിക്കുക.

നിങ്ങളുടെ GST സ്ഥാനം പരിശോധിക്കുക

നിങ്ങൾ GST-രജിസ്റ്റർ ചെയ്തുകഴിഞ്ഞാൽ പ്രോ-റാറ്റ ITC ബാധകമാകും. ഒരു സാമ്പത്തിക വർഷത്തിൽ നിങ്ങളുടെ വിറ്റുവരവ് ₹20 ലക്ഷത്തിൽ താഴെയോ (സേവനങ്ങൾക്ക്) ₹40 ലക്ഷത്തിൽ താഴെയോ (സാധനങ്ങൾക്ക്) ആണെങ്കിൽ, നിങ്ങൾ ഈ പരിധികൾ മറികടക്കുകയോ ഒരു പ്രത്യേക വിഭാഗ സംസ്ഥാനത്തിലോ (₹10 ലക്ഷം പരിധി) അല്ലാതെയോ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യേണ്ടതില്ലായിരിക്കാം. നിങ്ങളുടെ രജിസ്ട്രേഷൻ ആവശ്യകത സൗജന്യമായി പരിശോധിക്കാൻ https://www.gsthelp.in സന്ദർശിക്കുക. പ്രോ-റാറ്റ ITC നിങ്ങളുടെ ബിസിനസിന് ഇതുവരെ ബാധകമാണോ എന്ന് മനസ്സിലാക്കാൻ ഉപകരണം നിങ്ങളെ സഹായിക്കും.

ഉപസംഹാരം

പ്രോ-റേറ്റ ITC ബുദ്ധിമുട്ടുള്ള കാര്യമല്ല. ഇതിനർത്ഥം: നിങ്ങളുടെ ബിസിനസ്സിന്റെ ഒരു ഭാഗം GST ൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കിയിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ, ആ ഒഴിവാക്കപ്പെട്ട ഭാഗവുമായി ബന്ധിപ്പിച്ചിരിക്കുന്ന ഇൻപുട്ട് ചെലവുകളിൽ നിങ്ങൾക്ക് ITC ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയില്ല. നിങ്ങളുടെ വിൽപ്പനയുടെ എത്ര ശതമാനം നികുതി നൽകേണ്ടതാണെന്ന് കണക്കാക്കുക, ആ ശതമാനം നിങ്ങൾ ഇൻപുട്ടുകളിൽ നൽകിയ GST ലേക്ക് പ്രയോഗിക്കുക, അതാണ് നിങ്ങളുടെ ക്ലെയിം ചെയ്യാവുന്ന ക്രെഡിറ്റ്. ബാക്കിയുള്ളത് നിങ്ങളുടെ ചെലവാണ്. നിങ്ങൾ റിട്ടേണുകൾ ഫയൽ ചെയ്യുമ്പോൾ എല്ലാ മാസവും ഈ കണക്കുകൂട്ടൽ നടത്തുക. ഓർമ്മിക്കുക, ഇത് വിവരങ്ങൾക്ക് മാത്രമുള്ളതാണ്—gst.gov.in ലെ GST പോർട്ടലിലെ നിലവിലെ നിയമങ്ങൾ സ്ഥിരീകരിക്കുക അല്ലെങ്കിൽ ഫയൽ ചെയ്യുന്നതിന് മുമ്പ് യോഗ്യതയുള്ള ഒരു CA യുമായി സംസാരിക്കുക.