வாடகை மீதான GST: வணிகச் சொத்து மற்றும் குடியிருப்புச் சொத்து விதிகள்

அறிமுகம்

நீங்கள் ஒரு கடை, அலுவலகம் அல்லது குடியிருப்பை வாடகைக்கு விட்டால், நீங்கள் யோசிக்கலாம்: நான் வாடகைக்கு GST வசூலிக்க வேண்டுமா? அல்லது உங்கள் வணிக வளாகத்திற்கு வாடகை செலுத்தினால், உங்கள் கட்டணத்தில் GST சேர்க்கப்பட வேண்டுமா? இதற்கான பதில் ஒரு விஷயத்தைப் பொறுத்தது: அந்தச் சொத்து வணிக ரீதியானதா அல்லது குடியிருப்பு ரீதியானதா?

இந்தக் கேள்வி முக்கியமானது, ஏனெனில் GST உங்கள் பாக்கெட்டிலிருந்து எவ்வளவு பணம் வெளியேறுகிறது மற்றும் நீங்கள் என்ன வரிச் சலுகைகளைக் கோரலாம் ஆகிய இரண்டையும் பாதிக்கிறது. ஒரு ஷோரூமிற்கு வாடகை செலுத்தும் கடை உரிமையாளர், ஒரு குடியிருப்பை வாடகைக்கு விடுபவரை விட வேறுபட்ட GST விதிகளை எதிர்கொள்கிறார். இந்த வழிகாட்டியில், வாடகைக்கு வரி விதிக்கப்படுகிறதா இல்லையா என்பதைத் தெரிவிக்கும் தெளிவான விதிகள் மற்றும் விதிமுறைகளுக்கு இணங்க நீங்கள் என்ன செய்ய வேண்டும் என்பதைப் பற்றிப் பார்ப்போம்.

வணிக வாடகை மற்றும் குடியிருப்பு வாடகை: GST வேறுபாடு

மிகப்பெரிய விதி எளிமையானது: வாடகை மீதான GST, அந்தச் சொத்து எதற்காகப் பயன்படுத்தப்படுகிறது என்பதைப் பொறுத்தது.

வணிகச் சொத்து என்பது வணிகத்திற்காகப் பயன்படுத்தப்படும் எதையும் குறிக்கும். ஒரு கடை இடம், அலுவலகம், கிடங்கு, தொழிற்சாலை அல்லது ஸ்டுடியோவைக் கருத்தில் கொள்ளுங்கள். நீங்கள் ஒரு வணிகச் சொத்தை வாடகைக்கு எடுக்கும்போது, ஒப்பந்தத்தின் வகை மற்றும் வாடகையை வழங்குபவரைப் பொறுத்து, GST 5% அல்லது 12% என்ற விகிதத்தில் பொருந்தும்.

குடியிருப்புச் சொத்து என்பது ஒரு வீடாகப் பயன்படுத்தப்படுகிறது. ஒரு ஃபிளாட், ஒரு வீடு, ஒரு குடில்—இவை குடியிருப்பு வகையைச் சேர்ந்தவை. நீங்கள் ஒரு குடியிருப்புச் சொத்தை வாடகைக்கு எடுக்கும்போது, GST பொருந்தாது. GST வசூலிக்கப்படாது, மேலும் நீங்கள் ஒப்புக்கொண்டபடியே வாடகை இருக்கும்.

நடைமுறையில் உள்ள முக்கிய வேறுபாடு இங்கே: ரமேஷ் ஒரு மளிகைக் கடை நடத்தி வருகிறார், மேலும் தனது கடை இடத்தை ஒரு நில உரிமையாளரிடமிருந்து மாதத்திற்கு ₹50,000-க்கு வாடகைக்கு எடுத்துள்ளார். இது ஒரு வணிகச் சொத்து என்பதால், நில உரிமையாளர் GST வசூலிப்பார். ரமேஷ் ஒவ்வொரு மாதமும் ₹50,000 வாடகையுடன் 5% GST (₹2,500) சேர்த்து, மொத்தமாக ₹52,500 செலுத்துகிறார். ஆனால் ரமேஷ் அந்த ₹2,500-ஐ உள்ளீட்டு வரி வரவாக (ITC) கோரலாம், அதாவது அவர் அதைத் தனது GST வருமான வரிக் கணக்குகள் மூலம் திரும்பப் பெறுகிறார்—எனவே அவரது உண்மையான செலவு ₹50,000 மட்டுமே.

இதற்கு மாறாக, பிரியா இரண்டு படுக்கையறைகள் கொண்ட ஒரு வீட்டை மாதத்திற்கு ₹30,000-க்கு வாடகைக்கு எடுக்கிறார். அது ஒரு குடியிருப்புச் சொத்து என்பதால், அவரது வீட்டு உரிமையாளர் GST கட்டணம் எதுவும் வசூலிப்பதில்லை. பிரியா எந்தக் கூடுதல் கட்டணமும் இல்லாமல், வெறுமனே ₹30,000 செலுத்துகிறார்.

இந்த வேறுபாட்டிற்கான காரணம் என்ன? GST சட்டம் ஒரு வீட்டை உணவு அல்லது மருந்து போன்ற ஒரு அடிப்படைத் தேவையாகக் கருதுகிறது, எனவே அதற்கு வரி விதிக்கப்படுவதில்லை. ஆனால் வணிகச் சொத்து ஒரு சேவையாகக் கருதப்படுகிறது—நீங்கள் வேறொருவரின் வணிக இடத்தை பயன்படுத்த பணம் செலுத்துகிறீர்கள்—எனவே அதற்கு GST வரி விதிக்கப்படுகிறது.

இதில் ஒரு முக்கியமான திருப்பம் உள்ளது: ஒரு சொத்து உரிமத்தின் பேரில் வாடகைக்கு விடப்பட்டால் (Airbnb அபார்ட்மெண்ட் அல்லது திருமண மண்டபம் போன்ற குறுகிய காலப் பயன்பாடு), அது ஒரு சேவையாகக் கருதப்படலாம் மற்றும் அது குடியிருப்பு போலத் தோன்றினாலும் வரி விதிக்கப்படலாம். ஆனால் சாதாரண மாதாந்திர அல்லது வருடாந்திர குடியிருப்பு வாடகைக்கு வரி இல்லை.

மற்றொரு விஷயம்: வணிக வாடகைக்கான வரி விகிதம் மாறுபடலாம். நில உரிமையாளர் வரிக்கு பதிவு செய்து வாடகை சேவையை வழங்கினால், பெரும்பாலான வணிகச் சொத்துக்களுக்கு நிலையான விகிதம் 5% ஆகும். சில சிக்கலான கட்டமைப்புகளுக்கு 12% விதிக்கப்படலாம், ஆனால் 5% என்பதே மிகவும் பொதுவானது.

வாடகைக்கு வரி வசூலிப்பது மற்றும் பெறுவது யார்

எல்லா நில உரிமையாளர்களும் வரி வசூலிப்பதில்லை, இதுவே குத்தகைதாரர்களுக்குச் சிக்கலான விஷயமாகிறது.

ஒரு நில உரிமையாளர் ₹31⟧-பதிவு செய்திருந்தால் மட்டுமே ₹30⟧ வசூலிக்க வேண்டும். நில உரிமையாளர் ₹32⟧-க்கு பதிவு செய்யவில்லை என்றால் (ஒருவேளை அவர்களின் மொத்த வணிக வருமானம் வரம்பிற்குக் குறைவாக இருக்கலாம், அல்லது அவர்களுக்கு வேறு வணிக விலக்குகள் இருக்கலாம்), அவர்கள் வணிகச் சொத்துக்களுக்குக் கூட ₹33⟧ வசூலிப்பதில்லை.

எனவே, ரமேஷ் தனது கடைக்குக் குத்தகை ஒப்பந்தத்தில் கையெழுத்திடும்போது, அவர் சரிபார்க்க வேண்டியது: நில உரிமையாளர் ₹34⟧-பதிவு செய்துள்ளாரா? ஆம் எனில், ரசீதில் ₹50,000 வாடகை மற்றும் ₹2,500 ₹35⟧ (5% வட்டியில்) என்று குறிப்பிடப்பட்டிருக்கும். இல்லை எனில், ரமேஷ் ₹36⟧ எதுவும் செலுத்தாமல் ₹50,000 மட்டும் செலுத்துவார்.

ரமேஷைப் பொறுத்தவரை, இது முக்கியமானது, ஏனெனில் நில உரிமையாளர் பதிவுசெய்து முறையான ₹37⟧ ரசீதை வழங்கினால் மட்டுமே அவரால் ₹4⟧ கோர முடியும். வீட்டு உரிமையாளர் பதிவு செய்யப்படவில்லை என்றால், GST ரசீது இருக்காது, அதனால் ரமேஷ் வரி விலக்கு கோர முடியாது—மேலும், அவர் முதலில் GST செலுத்த வேண்டியதில்லை.

பிரியாவைப் போன்ற ஒரு குடியிருப்பு வாடகைதாரருக்கு, இந்தக் கேள்வி எழுவதில்லை. வீட்டு உரிமையாளர் பதிவு செய்திருந்தாலும் இல்லாவிட்டாலும், குடியிருப்பு வாடகைக்கு GST ஒருபோதும் வசூலிக்கப்படுவதில்லை.

இன்னொரு விதி: நீங்கள் ஒரு வணிகச் சொத்தை வாடகைக்கு எடுத்திருந்து, வீட்டு உரிமையாளர் GST-பதிவு செய்யவில்லை என்றால், ஆனால் அவர் பதிவு செய்திருக்க வேண்டும் (ஏனெனில் பதிவைத் தூண்டும் அளவுக்கு அவரது மற்ற வருமானம் அதிகமாக உள்ளது), நீங்கள் எதிர் கட்டணம் (reverse charge) செலுத்த வேண்டியிருக்கலாம். எதிர் கட்டணம் என்றால், நீங்கள் (வாடகைதாரர்) GST-ஐ வீட்டு உரிமையாளருக்கு அல்லாமல், நேரடியாக அரசாங்கத்திற்குச் செலுத்த வேண்டும். நீங்கள் மேலும் தெரிந்து கொள்ள விரும்பினால், எதிர் கட்டணம் குறித்த விரிவான வழிகாட்டி எங்களிடம் உள்ளது. ஆனால் பொதுவான நிலை என்னவென்றால்: வீட்டு உரிமையாளர் பதிவு செய்திருப்பார், வாடகை ரசீதில் GST வசூலிப்பார், அதை நீங்கள் திரும்பக் கோருவீர்கள்.

ஒரு எளிய உதாரணம்

வாடகை அலுவலகத்தில் இருந்து ஒரு சிறிய மென்பொருள் ஆலோசனை நிறுவனத்தை நடத்தும் அனன்யாவைப் பின்தொடர்வோம்.

அனன்யா மாதம் ₹60,000-க்கு இரண்டு வருட குத்தகைக்கு ஒப்பந்தம் செய்கிறார். அந்த அலுவலகம் ஒரு வணிகப் பூங்காவில் உள்ள வணிகச் சொத்து. நில உரிமையாளரான ஒரு சொத்து நிறுவனம், GST-இல் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது.

வாடகை ரசீதில், அனன்யா காண்பது:

• அடிப்படை வாடகை: ₹60,000
• GST (5%): ₹3,000
• செலுத்த வேண்டிய மொத்தத் தொகை: ₹63,000

அனன்யா ஒவ்வொரு மாதமும் ₹63,000 செலுத்துகிறார். ஆனால் அவர் தனது மாதாந்திர GST வருமான வரிக் கணக்கைத் (GSTR-3B) தாக்கல் செய்யும்போது, அந்த ₹3,000-ஐ உள்ளீட்டு வரி வரவாகப் பதிவு செய்கிறார். இதன் மூலம் அவர் தனது சொந்த GST பொறுப்பை ₹3,000 குறைக்க முடியும். ஒரு வருடத்தில், அவள் 12 மாத ரசீதுகளைத் தாக்கல் செய்து, 12 × ₹3,000 = ₹36,000-ஐ ITC ஆகத் திரும்பப் பெறுகிறாள். அவளுடைய உண்மையான மாத வாடகை ₹60,000 ஆகும், ₹63,000 அல்ல.

இப்போது அனன்யா ஒரு குடியிருப்புச் சொத்தை (உதாரணமாக, அவள் அலுவலகமாக மாற்றிய ஒரு சிறிய குடில்) வாடகைக்கு எடுத்திருப்பதாகக் கற்பனை செய்து பாருங்கள். எந்த வீட்டு உரிமையாளரும் GST கட்டணம் வசூலிக்க மாட்டார். அவள் எந்தக் கூடுதல் கட்டணமும் இல்லாமல், மாதத்திற்கு ₹60,000-ஐ அப்படியே செலுத்துவாள். GST ரசீது எதுவும் இல்லாததால், அவளால் எந்த ITC-ஐயும் கோர முடியாது. ஆனால் அவள் கூடுதலாக ₹3,000-ஐயும் செலுத்துவதில்லை.

GST-இன் கீழ் வணிக மற்றும் குடியிருப்பு வாடகைகள் ஏன் வித்தியாசமாக நடத்தப்படுகின்றன என்பதை இந்தக் கணக்கு காட்டுகிறது.

இது யாருக்குப் பொருந்தும்

நீங்கள் பின்வரும் வகைகளில் ஏதேனும் ஒன்றில் அடங்கினால், இந்தப் பகுதியைப் படிக்கவும்:

• அலுவலகம், கடை அல்லது கிடங்கு இடத்தை வாடகைக்கு விடும் நில உரிமையாளர்கள் அல்லது சொத்து மேலாளர்கள், அவர்கள் GST கட்டணம் வசூலிக்க வேண்டுமா என்பதை அறிய விரும்புகிறார்கள்.

• வணிக இடத்தை வாடகைக்கு எடுக்கும் வணிக வாடகைதாரர்கள் (கடை உரிமையாளர்கள், அலுவலகப் பணியாளர்கள், சிறு உற்பத்தியாளர்கள்), வாடகை ரசீதுகளில் உள்ள GST பற்றித் தெரிந்துகொள்ள விரும்புகிறார்கள்.

• வாடகைக்கு எடுத்த கூட்டுப் பணி இடங்கள் அல்லது வணிக அலுவலகங்களில் இருந்து பணிபுரியும் சுயதொழில் செய்பவர்கள் அல்லது ஆலோசகர்கள்.

• சரக்குகளுக்காகக் கிடங்குகள் அல்லது சேமிப்பு இடங்களை வாடகைக்கு எடுக்கும் மின்னணு வர்த்தக விற்பனையாளர்கள் அல்லது இணையவழிச் சேவை வழங்குநர்கள்.

• அடுக்குமாடி குடியிருப்புகள் அல்லது வீடுகளுக்கான வாடகைக்கு ஒருபோதும் வரி விதிக்கப்படுவதில்லை என்பதை உறுதிப்படுத்த விரும்பும் குடியிருப்பு நில உரிமையாளர்கள் (அது அவ்வாறு இல்லை).

• வாடகை செலுத்தி, அதை ITC ஆகக் கோரலாமா என்று யோசிக்கும் GST கணக்குத் தாக்கல் செய்பவர்கள்.

நீங்கள் வாடகை செலுத்தி, GST உடன் ஒரு விலைப்பட்டியலைப் பெற்றால், இது உங்களுக்குப் பொருந்தும். அந்தச் சொத்து வணிகச் சொத்தாகப் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளதா என்பதை உங்கள் வீட்டு உரிமையாளரிடம் உறுதிப்படுத்திக்கொண்டு, உங்கள் வருமான வரிக்கணக்கில் ITC கோருவதற்காக GST விலைப்பட்டியலை வைத்துக்கொள்ளுங்கள்.

உங்கள் GST நிலையைச் சரிபார்க்கவும்

நீங்கள் ஒரு வணிகத்தை நடத்தி வாடகை செலுத்தினால், நீங்களே GST பதிவு செய்துள்ளீர்களா என்பதைச் சரிபார்க்கவும். உங்கள் வணிகத்தின் விற்றுமுதல் ₹40 லட்சத்திற்கு (பொருட்களுக்கு) அல்லது ₹20 லட்சத்திற்கு (சேவைகளுக்கு) மேல் இருந்தால், நீங்கள் பதிவு செய்ய வேண்டும். பதிவு செய்தவுடன், வாடகை உட்பட உங்கள் அனைத்து வணிகச் செலவுகளும் உங்கள் GST கணக்குகளின் ஒரு பகுதியாகிவிடும். நீங்கள் வரம்பிற்கு மேல் உள்ளீர்களா என்பதைப் பார்க்க, எங்கள் இலவச GST வரம்பு சரிபார்ப்புக் கருவியைப் பயன்படுத்தவும். இந்தக் கருவி உங்கள் உலாவியில் இயங்கும் மற்றும் உங்கள் தரவைச் சேமிக்காது.

முடிவுரை

இதிலிருந்து தெரிந்துகொள்ள வேண்டிய எளிய விஷயம் இதுதான்: வணிகச் சொத்து வாடகைக்கு GST (பொதுவாக 5%) வரி விதிக்கப்படுகிறது; குடியிருப்புச் சொத்து வாடகைக்கு அவ்வாறு இல்லை. நீங்கள் ஒரு வணிக இடத்தை வாடகைக்கு எடுத்து, அதன் உரிமையாளர் GST-பதிவு செய்திருந்தால், உங்கள் விலைப்பட்டியலில் GST சேர்க்கப்பட்டிருப்பதைக் காண்பீர்கள்—ஆனால் நீங்களும் பதிவு செய்திருந்தால், அதை உள்ளீட்டு வரி வரவாகத் திரும்பப் பெற்றுக்கொள்ளலாம். நீங்கள் ஒரு குடியிருப்புச் சொத்தை வாடகைக்கு எடுத்தால், GST வரி விதிக்கப்படாது, மேலும் உங்கள் வாடகை ஒப்புக்கொண்டபடியே இருக்கும்.

நீங்கள் என்ன கட்டணம் வசூலிப்பது என்று தீர்மானிக்கும் ஒரு உரிமையாளராக இருந்தாலும் சரி, அல்லது வாடகைக்கு வரவு செலவுத் திட்டம் போடும் ஒரு குத்தகைதாரராக இருந்தாலும் சரி, இந்த விதி நிலையானது: சொத்தின் பயன்பாடுதான் வரியைத் தீர்மானிக்கிறது, சொத்து அல்ல. GST வரி விதிக்கப்பட்டால், வரி வரவைக் கோருவதற்கான ஆதாரம் உங்களிடம் இருப்பதற்காக, எப்போதும் உங்கள் உரிமையாளரிடம் முறையான GST விலைப்பட்டியலைக் கேளுங்கள்.

இது தகவல் நோக்கத்திற்காக மட்டுமே. GST விதிகள் மாநிலத்திற்கு மாநிலம் மாறக்கூடும். முடிவெடுப்பதற்கு முன், gst.gov.in] இல் தற்போதைய விதிகளை உறுதிப்படுத்திக் கொள்ளுங்கள் அல்லது தகுதிவாய்ந்த பட்டயக் கணக்காளரிடம் (CA) ஆலோசிக்கவும்.