GST समझौता योजना के अंतर्गत आप जिन वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति नहीं कर सकते

परिचय

आपने सुना होगा कि कंपोजिशन स्कीम छोटे व्यवसायों के लिए सस्ती और आसान है। इसमें कोई ITC (इनपुट टैक्स क्रेडिट—आपकी खरीदारी पर चुकाया गया टैक्स) नहीं लगता। कोई जटिल मासिक फॉर्म भरने की ज़रूरत नहीं। बस एक सरल रिटर्न और कम टैक्स दर।

लेकिन इसमें एक पेंच है: आप कंपोजिशन स्कीम के तहत सब कुछ नहीं बेच सकते। कुछ सामान और सेवाएं पूरी तरह से प्रतिबंधित हैं। अन्य के लिए सख्त नियम हैं। यदि आप गलत सामान बेचते हैं, तो आपका पंजीकरण रद्द हो सकता है और आपको जुर्माना भरना पड़ सकता है।

यह लेख एक सवाल का जवाब देता है: कंपोजिशन स्कीम के तहत आप किन सामानों और सेवाओं की आपूर्ति नहीं कर सकते? और अगर आप गलती करते हैं तो क्या होगा?

आइए नियमों से शुरुआत करते हैं ताकि आप गलती से उनका उल्लंघन न करें।

कंपोजिशन स्कीम किन चीजों को प्रतिबंधित करती है

GST कंपोजिशन स्कीम छोटे व्यापारियों, निर्माताओं और सेवा प्रदाताओं के लिए एक सरल टैक्स योजना है। पूरी GST कर राशि वसूलने और ITC (खरीदारी पर कर) वापस पाने के बजाय, आप केवल एक निश्चित दर का भुगतान करते हैं—आमतौर पर व्यापारियों के लिए 1%, शराब रहित रेस्तरां के लिए 5%, और कुछ सेवाओं के लिए 6%।

सुनने में तो अच्छा लगता है। लेकिन कानून कहता है: यदि आप कंपोजिशन टैक्स का उपयोग करते हैं, तो आप केवल "अनुमत सूची" में शामिल वस्तुओं या सेवाओं की ही आपूर्ति कर सकते हैं। कई वस्तुएं प्रतिबंधित हैं।

कंपोजिशन टैक्स के तहत आप निम्नलिखित कार्य नहीं कर सकते:

आप उन वस्तुओं की आपूर्ति नहीं कर सकते जिन पर विशेष कर नियम लागू होते हैं। इनमें सिगरेट, बीड़ी (पत्ती वाली सिगरेट), पान मसाला और अन्य तंबाकू उत्पाद शामिल हैं। यहां तक कि यदि आप एक छोटे खुदरा विक्रेता हैं, और आपका कारोबार ₹1.5 करोड़ से कम है, तो आप इन वस्तुओं के लिए कंपोजिशन टैक्स का उपयोग नहीं कर सकते। आपको तंबाकू के लिए सामान्य GST करदाता के रूप में पंजीकरण कराना होगा।

आप शराब या मादक पेय की आपूर्ति नहीं कर सकते। इसमें बीयर, स्पिरिट, वाइन और यहां तक कि अल्कोहल युक्त आयुर्वेदिक या यूनानी दवाएं भी शामिल हैं। समझौता कर के अंतर्गत आने वाले रेस्तरां भोजन परोस सकते हैं, लेकिन शराब नहीं।

आप समझौता कर के अंतर्गत अंतरराज्यीय वस्तुओं की आपूर्ति नहीं कर सकते। अंतरराज्यीय का अर्थ है किसी दूसरे राज्य के ग्राहक को बेचना। यदि आप पंजाब से कपड़ा खरीदते हैं और उसे तमिलनाडु में बेचते हैं, तो आप समझौता कर के अंतर्गत ऐसा नहीं कर सकते। राज्य की सीमाओं के पार बेचने के लिए आपको सामान्य GST करदाता के रूप में पंजीकृत होना आवश्यक है। आप केवल अपने ही राज्य के ग्राहकों को बेच सकते हैं।

आप कुछ सेवाओं की आपूर्ति नहीं कर सकते। यदि आप समझौता कर के अंतर्गत सेवा प्रदाता हैं—जैसे कि प्लंबर या इलेक्ट्रीशियन—तो आप स्थानीय कार्य कर सकते हैं। लेकिन यदि आप हवाई परिवहन, रेलवे या दूरसंचार जैसी सेवाएं प्रदान करते हैं, तो समझौता कर लागू नहीं होता है। इन सेवाओं के लिए सामान्य GST पंजीकरण आवश्यक है।

आप उन वस्तुओं की आपूर्ति नहीं कर सकते जो GST से छूट प्राप्त हैं। रुकिए—यह अजीब लगता है। यदि कोई वस्तु छूट प्राप्त है, तो आप वैसे भी शून्य GST कर का भुगतान करते हैं, है ना? सही। लेकिन यदि आप छूट प्राप्त वस्तुओं (जैसे दूध या बिना संसाधित सब्जियां) की आपूर्ति करते हैं, और आप समझौता कर के अंतर्गत हैं, तो नियम जटिल हो जाते हैं। समझौता योजना के तहत अधिकांश लोग कर योग्य वस्तुओं की आपूर्ति करते हैं।

आप उधार देने या वित्तीय सेवाओं से संबंधित सेवाएं प्रदान नहीं कर सकते। बैंक, बीमा कंपनियां और साहूकार समझौता योजना का लाभ नहीं उठा सकते।

इसे इस प्रकार समझें: समझौता योजना सरल, स्थानीय और रोजमर्रा के व्यवसायों के लिए एक आसान तरीका है। जैसे ही आपका व्यवसाय जटिल हो जाता है—अंतरराज्यीय, विशेष उत्पाद या सेवाएं—यह आसान तरीका समाप्त हो जाता है और आपको पूर्ण पंजीकरण की आवश्यकता होती है।

एक सरल उदाहरण

रमेश से मिलिए। वह बेंगलुरु में एक छोटी किराना दुकान चलाते हैं। उनका वार्षिक कारोबार ₹80 लाख है। वे समझौता योजना के लिए निर्धारित ₹1.5 करोड़ की सीमा से नीचे हैं। उनकी दुकान में ये चीजें बिकती हैं:

• चावल, आटा और दालें: सालाना ₹50 लाख
• पैकेटबंद स्नैक्स: सालाना ₹20 लाख
• सिगरेट: सालाना ₹10 लाख

रमेश सोचते हैं, "वाह, मैं 1% की दर से कंपोजिशन टैक्स का इस्तेमाल करूँगा। ₹80 लाख के कारोबार पर तो सिर्फ ₹8,000 सालाना ही लगेंगे।"

लेकिन रमेश से गलती हो गई। सिगरेट कंपोजिशन टैक्स के दायरे में नहीं आती। ₹10 लाख की सिगरेट बिक्री पर उन्हें कंपोजिशन टैक्स नहीं मिलेगा। उन्हें सिर्फ उस हिस्से के लिए सामान्य करदाता के रूप में पंजीकरण कराना होगा। या फिर उन्हें सिगरेट बेचना बंद करना होगा।

अब कल्पना कीजिए कि रमेश ऑनलाइन ऑर्डर भी लेते हैं और दिल्ली में एक ग्राहक को चावल भेजते हैं। यह अंतरराज्यीय आपूर्ति है। कंपोजिशन टैक्स इसकी अनुमति नहीं देता। इन ऑर्डरों पर उन्हें कंपोजिशन टैक्स नहीं मिलेगा। उन्हें या तो दिल्ली के ऑर्डर ठुकराने होंगे या सामान्य पंजीकरण कराना होगा।

रमेश का उन वस्तुओं का कारोबार, जिनकी आपूर्ति वह समझौते के तहत कर सकता है, ₹70 लाख है (चावल, आटा, दालें और स्नैक्स)। उसका समझौता कर बिल ₹70 लाख का 1% यानी ₹700 प्रति माह है, जो लगभग ₹8,400 प्रति वर्ष बनता है।

लेकिन चूंकि वह अंतरराज्यीय बिक्री और सिगरेट की बिक्री भी करता है, इसलिए रमेश को समझौते के दायरे में नहीं आना चाहिए। उसके लिए सबसे अच्छा तरीका यह है कि वह सामान्य करदाता के रूप में पंजीकरण कराए, अपनी खरीद पर छूट का दावा करे और सभी ग्राहकों के साथ निष्पक्ष व्यवहार करे।

यह किसके लिए लागू होता है

यदि आप निम्नलिखित स्थितियों में हैं तो आपको कंपोजिशन प्रतिबंधों के बारे में जानना चाहिए:

• यदि आपका कारोबार ₹1.5 करोड़ से कम है और आप कंपोजिशन योजना में शामिल होने की सोच रहे हैं।
• यदि आप कोई ऐसा उत्पाद बेचते हैं जो "विशेष" या प्रतिबंधित हो सकता है (तंबाकू, शराब, दवाएं, ब्रांडेड सामान)।
• यदि आप अपने गृह राज्य के अलावा अन्य राज्यों को भी सामान बेचते हैं।
• यदि आप परिवहन, वित्त, दूरसंचार या बीमा जैसी सेवाएं प्रदान करते हैं।
• यदि आप अनिश्चित हैं कि आपका व्यवसाय कानूनी रूप से कंपोजिशन का लाभ उठा सकता है या नहीं।

यदि आप निम्नलिखित स्थितियों में हैं तो आप शायद इसे अनदेखा कर सकते हैं:

• यदि आप पहले से ही सामान्य GST करदाता हैं और इससे संतुष्ट हैं।
• यदि आप एक बहुत ही सरल स्थानीय व्यवसाय चलाते हैं और विस्तार की कोई योजना नहीं है।
• यदि आप पूरी तरह से आश्वस्त हैं कि आपके सभी सामान और सेवाएं कंपोजिशन के तहत अनुमत हैं।

यदि आप इस स्थिति में हैं: रुकें और प्रतिबंधित वस्तुओं के साथ अपनी उत्पाद सूची की जांच करें। यदि एक भी वस्तु प्रतिबंधित है, तो कंपोजिशन आपके लिए सुरक्षित नहीं है।

अपनी स्थिति जांचें GST

यदि माल आपूर्तिकर्ता के रूप में आपका वार्षिक कारोबार ₹40 लाख से कम है, या सेवा प्रदाता के रूप में ₹20 लाख से कम (या विशेष श्रेणी वाले राज्यों में ₹10 लाख से कम) है, तो आपके पास समझौता योजना में शामिल होने का विकल्प है। लेकिन "विकल्प" का अर्थ "सुरक्षित" नहीं है। आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि आपके द्वारा आपूर्ति किया जाने वाला प्रत्येक उत्पाद और सेवा वास्तव में अनुमत है।

अपनी वार्षिक बिक्री की गणना करने के लिए https://www.gsthelp.in पर उपलब्ध निःशुल्क कारोबार जांच टूल का उपयोग करें। फिर इस लेख में दी गई प्रतिबंधित वस्तुओं के साथ अपनी उत्पाद सूची का मिलान करें। यह टूल आपके रिटर्न दाखिल नहीं करता है या कानूनी सलाह नहीं देता है—यह केवल आपको अपनी स्थिति स्पष्ट रूप से समझने में मदद करता है।

निष्कर्ष

समझौता योजना सरल और सस्ती है, लेकिन केवल तभी जब आप नियमों का पालन करें। यदि आप एक भी प्रतिबंधित वस्तु—सिगरेट, शराब, अंतरराज्यीय माल, या प्रतिबंधित सेवाएं—की आपूर्ति करते हैं, तो समझौता रद्द किया जा सकता है। आपको जुर्माना और बकाया करों का सामना करना पड़ेगा।

समझौता योजना में शामिल होने से पहले, एक ठोस सूची बनाएं: मैं हर महीने वास्तव में क्या बेचता हूँ? क्या इनमें से कोई भी प्रतिबंधित सूची में है? क्या मैं इसकी आपूर्ति केवल अपने राज्य के भीतर ही कर सकता हूँ, या मुझे अंतरराज्यीय स्तर पर भी करनी होगी? यदि आपको कोई संदेह है, तो सामान्य पंजीकरण प्रक्रिया (16) जारी रखें या किसी योग्य चार्टर्ड अकाउंटेंट से परामर्श लें।

यह लेख केवल सूचनात्मक है। नियम बदल सकते हैं। अंतिम निर्णय लेने से पहले हमेशा gst.gov.in पोर्टल पर या किसी योग्य चार्टर्ड अकाउंटेंट से वर्तमान नियमों की पुष्टि करें।