धारा 17(5) के अंतर्गत अवरुद्ध क्रेडिट: आप किन चीज़ों पर दावा नहीं कर सकते ITC

परिचय

आप अपने व्यवसाय के लिए सामान खरीदते हैं और उस पर GST का कर चुकाते हैं। आप बाद में उस GST को वापस पाने की उम्मीद करते हैं—इसे इनपुट टैक्स क्रेडिट, या ITC कहा जाता है। लेकिन GST कानून कहता है कि आप कुछ वस्तुओं पर GST वापस नहीं ले सकते, चाहे आपने कितना भी भुगतान किया हो। यह CGST अधिनियम की धारा 17(5) है। यह विशिष्ट प्रकार की खरीद पर आपके क्रेडिट को रोकती है। यदि आप नहीं जानते कि वे कौन सी हैं, तो आप गलत रिटर्न दाखिल कर सकते हैं या उस राशि को खो सकते हैं जिसे आप बचा सकते थे। यह लेख आपको बताता है कि आप वास्तव में किन चीजों का दावा नहीं कर सकते, क्यों और इसके बजाय क्या करना चाहिए।

धारा 17(5) क्या रोकती है: वे वस्तुएं जिनका आप दावा नहीं कर सकते

धारा 17(5) GST कानून का यह कहने का तरीका है कि "आपने यह खरीदा, आपने इस पर कर चुकाया, लेकिन हम आपको वह कर वापस नहीं लेने देंगे।" कानून में पाँच मुख्य श्रेणियाँ सूचीबद्ध हैं जिन पर कर छूट लागू नहीं होती। आइए इन्हें इस तरह से समझते हैं जो आपके व्यवसाय के लिए उपयोगी हो।

पहला: व्यक्तिगत खर्च। यदि आप कार्यालय में अपने लिए भोजन या व्यक्तिगत साज-सज्जा की वस्तुएँ खरीदते हैं, तो उन पर मिलने वाला कर क्रेडिट आपको वापस नहीं मिलेगा। उदाहरण के लिए, सैलून मालिक प्रिया, जो घर पर अपने बालों के लिए शैम्पू खरीदती है, वह कर क्रेडिट का दावा नहीं कर सकती। लेकिन अगर वह ग्राहकों को बेचने या अपने बालों पर इस्तेमाल करने के लिए शैम्पू खरीदती है, तो वह इसका दावा कर सकती है।

दूसरा: यात्री परिवहन के लिए इस्तेमाल होने वाली मोटर कारें और मोटरसाइकिलें। कानून आपको निजी वाहन या कर्मचारियों के परिवहन के लिए इस्तेमाल होने वाली कार पर कर क्रेडिट का दावा करने से रोकता है, भले ही वह व्यावसायिक कार के रूप में पंजीकृत हो। भर्ती सलाहकार रमेश ग्राहकों को लाने-ले जाने के लिए 10 लाख रुपये की कार खरीदता है। उस कार पर मिलने वाला कर क्रेडिट लागू नहीं होता। उसे यह क्रेडिट नहीं मिल सकता। लेकिन पार्सल पहुंचाने के लिए वैन खरीदने वाली कूरियर सेवा का क्या? वह वैन अभी भी अवरुद्ध है—यात्री परिवहन के लिए इस्तेमाल होने वाले मोटर वाहन समस्या हैं, कभी-कभी व्यावसायिक वाहन भी।

तीसरा: वाहन में प्रयुक्त ईंधन और बिजली। यदि आप उस कार या मोटरसाइकिल के लिए पेट्रोल या डीजल खरीदते हैं, तो ईंधन पर लगने वाला GST भी अवरुद्ध है। रमेश हर हफ्ते अपनी कार में ₹3,000 का पेट्रोल भरवाता है। वह उस पेट्रोल पर लगने वाला GST भी क्लेम नहीं कर सकता।

चौथा: ग्राहकों को आपूर्ति के लिए नहीं बने खाद्य और पेय पदार्थ। यदि कोई कैटरर शादी में परोसने के लिए समोसे खरीदती है (आपूर्ति), तो वह GST क्लेम कर सकती है। लेकिन अगर वह अपने ऑफिस स्टाफ के लिए चाय और बिस्कुट खरीदती है, तो वह GST अवरुद्ध है। एक आईटी कंसल्टेंट, अनन्या, अपनी टीम के लिए कैंटीन से दोपहर का भोजन खरीदती है—GST अवरुद्ध है।

पांचवां: आवास और रहने का खर्च। यदि आप व्यावसायिक यात्रा के दौरान किसी होटल में ठहरते हैं और बिल को कर कटौती के रूप में दावा करते हैं, तो आप उस होटल बिल पर GST की छूट का दावा नहीं कर सकते। रमेश मुंबई में एक सम्मेलन में भाग लेता है और ₹5,000 प्रति रात वाले होटल में तीन रातें ठहरता है। ₹15,000 पर कुल GST की छूट उसके दावे से बाहर रखी गई है।

एक छठी श्रेणी भी है: किसी कर्मचारी या किसी अन्य व्यक्ति के निजी उपयोग के लिए खरीदी गई वस्तुएं या सेवाएं। यदि आपकी कंपनी आपके बॉस को घर के उपयोग के लिए लैपटॉप देती है, तो GST की छूट बाहर रखी गई है।

कानून इन्हें क्यों रोकता है? कानून मानता है कि ये निजी या व्यक्तिगत प्रकृति की वस्तुएं हैं, या विलासिता की वस्तुएं हैं। सरकार इन पर कर छूट नहीं देना चाहती।

एक सरल उदाहरण

आइए राजेश का उदाहरण लें, जो प्रिंटिंग का व्यवसाय चलाते हैं। एक महीने में, वह खरीदता है:

• कागज और स्याही (छपाई के लिए): ₹50,000 प्लस ₹9,000 GST। यह ग्राहकों को कर योग्य आपूर्ति है, इसलिए ITC की अनुमति है।

• ग्राहकों को लाने-ले जाने के लिए एक नई कार: ₹20 लाख प्लस ₹3.6 लाख GST। यह यात्री परिवहन के लिए एक मोटर कार है—ITC अवरुद्ध है।

• कार के लिए पेट्रोल: ₹2,000 प्लस ₹360 GST। यह ईंधन ऊपर बताई गई कार के लिए है—ITC अवरुद्ध है।

• कार्यालय की चाय और बिस्कुट: ₹5,000 प्लस ₹900 GST। व्यक्तिगत उपभोग—ITC अवरुद्ध है।

• व्यापारिक बैठक के लिए होटल में ठहरने का खर्च: ₹10,000 + ₹1,800 GST। ठहरने का खर्च ITC आरक्षित है।

राजेश द्वारा कुल भुगतान GST: ₹9,000 + ₹3,60,000 + ₹360 + ₹900 + ₹1,800 = ₹3,72,060।

ITC राजेश केवल ₹9,000 (कागज और स्याही) का दावा कर सकता है।

ITC राजेश ₹3,60,000 + ₹360 + ₹900 + ₹1,800 = ₹3,63,060 का दावा नहीं कर सकता।

वह ₹3,63,060 गायब हो गए। उन्होंने GST का भुगतान किया, लेकिन कानून उन्हें इसे वापस लेने की अनुमति नहीं देता। इससे उनके नकदी प्रवाह पर भारी असर पड़ा है।

यह किसके लिए लागू होता है

• कोई भी पंजीकृत व्यवसाय स्वामी या स्व-रोजगार व्यक्ति जो GSTR रिटर्न (मासिक या त्रैमासिक GST फॉर्म) दाखिल करता है।

• एकल व्यापारी, साझेदारी और कंपनियां जो ऊपर सूचीबद्ध प्रतिबंधित वस्तुओं की खरीद करती हैं।

• कोई भी व्यक्ति जो यह जानना चाहता है कि उनका ITC अपेक्षित से कम क्यों दिखाई दे रहा है।

• यदि आप अपंजीकृत हैं और GST रिटर्न दाखिल नहीं करते हैं, या यदि आप केवल ऐसी वस्तुएं खरीदते हैं जो हमेशा ITC के रूप में अनुमत हैं (कच्चा माल, कार्यालय आपूर्ति जो व्यक्तिगत उपयोग के लिए नहीं हैं), तो आप इसे अनदेखा कर सकते हैं।

• यदि आप कंपोजिशन स्कीम के तहत करदाता हैं, तो आप ITC का दावा नहीं करते हैं, इसलिए यह नियम सीधे तौर पर आप पर लागू नहीं होता है—लेकिन यह समझना अच्छा होगा कि ऐसा क्यों है।

• यदि आप इस श्रेणी में आते हैं: पिछले महीने की अपनी खरीदारी की जाँच करें। प्रत्येक खरीदारी को "स्वीकृत" या "प्रतिबंधित" के रूप में चिह्नित करें। प्रतिबंधित खरीदारी को हटाने के लिए अपने ITC दावे को अपडेट करें।

अपनी GST स्थिति की जाँच करें

क्या आप सुनिश्चित नहीं हैं कि आपकी खरीदारी प्रतिबंधित है? सामान्य तर्क का प्रयोग करें: क्या यह मेरे व्यक्तिगत उपयोग या आराम के लिए है? क्या यह लोगों को ले जाने वाली मोटर कार है? क्या यह होटल या लॉजिंग है? यदि इनमें से किसी का भी उत्तर हाँ है, तो यह संभवतः प्रतिबंधित है। अपनी GST पंजीकरण स्थिति और पात्रता की पुष्टि करने के लिए, https://www.gsthelp.in पर अपना टर्नओवर फ़्री चेक करें। यह टूल आपके लिए रिटर्न दाखिल नहीं करता है, लेकिन यह आपको अपनी स्थिति समझने में मदद करता है।

निष्कर्ष

धारा 17(5) पाँच मुख्य प्रकार की खरीदों पर रिफंड रोकती है: व्यक्तिगत सामान, यात्रियों के लिए मोटर वाहन, इन वाहनों का ईंधन, कर्मचारियों के लिए भोजन और पेय पदार्थ, और होटल में ठहरने का खर्च। जैसे ही आप इन्हें खरीदते हैं, यह मान लें कि इन पर रिफंड का अधिकार समाप्त हो गया है—आप इसे वापस नहीं मांग सकते। यह थोड़ा कठोर लग सकता है, लेकिन यही कानून है। अपनी खरीदी गई वस्तुओं का अच्छा रिकॉर्ड रखें ताकि आप गलती से प्रतिबंधित वस्तुओं पर रिफंड न मांग लें और रिफंड दाखिल करते समय विसंगति का सामना न करें। यह केवल जानकारी के लिए है। हमेशा gst.gov.in पोर्टल पर वर्तमान नियमों की पुष्टि करें या किसी योग्य चार्टर्ड अकाउंटेंट से अपनी विशिष्ट खरीद की समीक्षा करवाएं।